Przy wykonywaniu większości operacji bankowych, czy to rozliczeń i usług gotówkowych czy depozytowych, udzielenia kredytu czy udostępnienia skrytki depozytowej, od klienta pobierana jest prowizja za usługi. Najczęściej księgowi nie mają problemów z rozliczeniem wynagrodzenia banku, ma to jednak pewne niuanse.
Instrukcje
Krok 1
Rachunkowość usług banku reguluje PBU 10/99 „Koszty organizacyjne”. Uważnie przestudiuj ten dokument i kieruj się jego normami, odzwierciedlając koszty w rachunkach syntetycznych i analitycznych.
Krok 2
Paragraf 11 przepisu wskazuje wprost, że koszty związane z zapłatą za usługi świadczone przez instytucje kredytowe zalicza się do pozostałych kosztów. Innymi słowy, ich rachunkowość syntetyczna prowadzona jest na koncie o tej samej nazwie 91.2. Aby wygenerować analizy, skorzystaj z podkonta „Usługi bankowe”.
Krok 3
Opracowując politykę rachunkowości swojej firmy, wskaż procedurę przypisywania usług bankowych do kosztów: w jaki sposób wydatki są odpisywane (metodą memoriałową lub kasową), w jakim okresie, zgodnie z rachunkowością i sprawozdawczością. Następnie postępuj zgodnie z tymi zasadami.
Krok 4
Aby odzwierciedlić prowizje bankowe, użyj księgowania na rachunku debetowym 91,2 „Inne wydatki” z kredytu konta 51 „Rachunek bieżący”. Inna opcja przewiduje korzystanie z rachunków 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” lub 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”: Dt 76, Kt 51 - zapłacone zostały usługi bankowe; Dt 91,2, Kt 76 (60) - kwota płatność została odpisana w koszty.
Krok 5
Podstawą do przeprowadzenia operacji na rozliczeniu wynagrodzenia banku jest nakaz żałobny na odpowiednią kwotę oraz wyciąg z rachunku bieżącego. Jeśli korzystasz z kont 60 lub 76, wystaw wyciąg księgowy.
Krok 6
Na szczególną uwagę zasługują usługi bankowe podlegające opodatkowaniu VAT, np. pełniące funkcje agenta kontroli walut. W takim przypadku do nakazu pamiątkowego dołączana jest faktura za odpisanie prowizji.
Krok 7
Aby odzwierciedlić takie wydatki, oprócz standardowych transakcji, dokonaj wpisów na koncie 19 „Podatek od wartości dodanej od zakupionych wartości”. Dziennik transakcji będzie zawierał następujące wiersze: 1) bez wykorzystania rachunków 60 i 76: Dt 91,2, Kt 51 - kwota prowizji bez VAT; Dt 19, Kt 51 - VAT; 2) z wykorzystaniem rachunków 60 i 76: Dt 76, Kt 51 - pełna kwota prowizji, Dt 91,2, Kt 76 (60) - kwota bez VAT, Dt 19, Kt 76 (60) - VAT.
