W procesie rozliczeń z kontrahentami osoby prawne często korzystają z usług banku. Z reguły oddziały banków pobierają prowizję za zrealizowane transakcje. Wycofane środki na obsługę rozliczeniową i gotówkową z pewnością muszą znaleźć odzwierciedlenie w rachunkowości i rachunkowości podatkowej, gdyż obniżają podstawę opodatkowania i znajdują odzwierciedlenie w bilansie.
Instrukcje
Krok 1
Przede wszystkim przy rozliczaniu kosztów ponoszonych przez organizację postępuj zgodnie z PBU 10/99. Z dokumentu tego (pkt 11 Rozdziału 3) wynika, że koszty usług bankowych należy zaliczyć do pozostałych wydatków.
Krok 2
Na podstawie wyciągu z rachunku bieżącego, paragonu lub nakazu pamiątkowego uwzględnij odpis kwoty za rozliczenie i obsługę kasową w księgowości. Zrób to za pomocą następujących wpisów: subkonto D91 „Inne wydatki” K76 (60) - odzwierciedlane jest naliczenie kwoty rozliczenia gotówkowego; D76 (60) K51 - kwota do rozliczenia gotówkowego została pobrana z rachunku bieżącego.
Krok 3
Koniecznie sprawdź w umowie z bankiem istnienie warunku odpisania prowizji. Sprawdź również, czy kwota prowizji została obliczona poprawnie, ponieważ podczas kontroli podatkowej inspektor na pewno zwróci na to uwagę, a jeśli kwota przekroczy ustalony procent, kwota podatku dochodowego zostanie ponownie obliczona, a dodatkowe kary zostać obciążony brakującą kwotą.
Krok 4
W niektórych przypadkach prowizja banku podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, np. przy wydawaniu karty z wzorami podpisów. W takim przypadku należy zwrócić się do banku obsługującego o prawidłowo wypełnioną fakturę z naliczonym podatkiem VAT. Na podstawie dokumentu podatkowego w rachunkowości odzwierciedl to w następujący sposób: D19 K76 (60) - odzwierciedlana jest kwota podatku naliczonego; D68 K19 - Kwota VAT przyjęta do odliczenia.
Krok 5
W przypadku korzystania z systemu Bank-Klient, uwzględnij usługi obsługi programu na koncie 97, czyli w ramach rozliczeń międzyokresowych. Pamiętaj, aby co miesiąc amortyzować zainstalowane oprogramowanie.
Krok 6
Odzwierciedlaj usługi banku w rachunku zysków i strat (formularz nr 2) w wierszu 130 „Koszty nieoperacyjne”. Koszty te są ujmowane w okresie podatkowym, w którym zostały poniesione.
