Zgodnie z przepisami podatkowymi podstawę opodatkowania VAT ustala się w zależności od specyfiki sprzedaży towarów wyprodukowanych przez podatnika lub zakupionych na zewnątrz (wykonywanie pracy, świadczenie usług). Istnieją trzy ogólne zasady jego określania: przy sprzedaży towarów, przy przekazywaniu towarów na własne potrzeby oraz przy imporcie towarów na obszar celny Rosji.
Instrukcje
Krok 1
Podstawę opodatkowania sprzedaży towarów (pracy, usług) określa podatnik w zależności od specyfiki sprzedaży towarów (pracy, usług) wytworzonych przez niego lub zakupionych gdzie indziej. W ogólnym przypadku jest równy kosztowi towarów (robót, usług) wysłanych (dostarczonych) do klientów. Zaliczki otrzymane na poczet przyszłych dostaw są dodawane do bazy. Dlatego w celu ustalenia podstawy opodatkowania sprzedaży towarów należy przyjąć wartość sprzedanego towaru (wykonanej pracy lub świadczonych usług) na wcześniejszą z dwóch dat: datę wysyłki lub datę zapłaty. Dodaj do tego zaliczki. Otrzymana kwota będzie stanowić podstawę opodatkowania.
Krok 2
Przy przekazywaniu towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług) na własne potrzeby, podstawę opodatkowania określa podatnik jako koszt tych towarów (robót, usług), obliczany na podstawie cen sprzedaży jednakowych (w przypadku ich braku, jednorodnych) towarów (lub podobnych robót, usług), które obowiązywały w poprzednim okresie podatkowym. Gdyby ich nie było, podstawa opodatkowania byłaby ustalana na podstawie cen rynkowych (w niektórych przypadkach z uwzględnieniem podatku akcyzowego) i bez podatku. Dlatego w celu ustalenia podstawy opodatkowania w tym przypadku należy zapoznać się z przybliżonymi cenami rynkowymi podobnych towarów, które obowiązywały w poprzednim okresie.
Krok 3
W przypadku importu towarów na obszar celny Rosji podstawę opodatkowania określa podatnik zgodnie z przepisami podatkowymi i celnymi. Aby to ustalić, dodaj:
1. Wartość celna towarów.
2. Wysokość cła.
3. Jeżeli istnieją podatki akcyzowe - akcyza jest płatna.
Suma tych trzech wartości stanowić będzie podstawę opodatkowania. Pamiętaj, że podstawa opodatkowania jest ustalana odrębnie dla każdej grupy towarów o tej samej nazwie, rodzaju i marce importowanej do Rosji. Jeżeli wśród określonych grup znajdują się towary akcyzowe i niepodlegające akcyzie, to podstawę opodatkowania dla nich oblicza się osobno. Jeżeli towary zostały wcześniej wywiezione z terytorium Rosji w celu przetworzenia, a następnie zwrócone do Rosji, to od przetworzenia tych towarów płaci się VAT, a więc podstawą opodatkowania jest koszt ich przetworzenia.
