Rachunkowość podatkowa to system zbierania i podsumowywania informacji z dokumentów pierwotnych, za pomocą którego podatnik ustala podstawę opodatkowania. System rachunkowości podatkowej jest określany przez organizację niezależnie i jest ustalony w polityce rachunkowości.
Instrukcje
Krok 1
Pojęcie „rachunkowość podatkowa” pojawiło się w ustawodawstwie w związku z wprowadzeniem rozdziału 25 Ordynacji podatkowej. Artykuł 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że rachunkowość podatkowa musi być prowadzona w organizacji komercyjnej w celu obliczenia podatku dochodowego.
Krok 2
Przedmiotem rachunkowości podatkowej są operacje gospodarcze, majątek i zobowiązania organizacji. Wycena tych obiektów determinuje wielkość podstawy opodatkowania. Do celów podatkowych pozycje księgowe muszą być odzwierciedlone w dokumentach w sposób ciągły i chronologiczny.
Krok 3
Potwierdzeniem informacji odzwierciedlonych w rachunkowości podatkowej są:
- dokumenty źródłowe;
- rejestry podatkowe;
- obliczenie podstawy opodatkowania.
Na podstawie danych z dokumentów pierwotnych wypełniane są księgi podatkowe, które są dokumentami analitycznymi. Formularze rejestrowe mogą być opracowane przez podatnika samodzielnie i prowadzone w formie papierowej lub elektronicznej. Na podstawie informacji zawartych w rejestrach obliczana jest podstawa opodatkowania. Zawartość rejestrów stanowi tajemnicę podatkową, dlatego w przypadku jej przechowywania w organizacji konieczne jest zapewnienie ochrony przed nieuprawnionym dostępem.
Krok 4
Rachunkowość podatkowa może być prowadzona na podstawie rachunkowości lub niezależnie od niej. W pierwszym przypadku występuje zbieżność podatków i rachunkowości, przy całkowitej zbieżności danych rejestry księgowe można uznać za rejestry księgowości podatkowej. W drugim przypadku prowadzona jest księgowość równoległa i wzrasta ilość prac księgowych.
Krok 5
System rachunkowości podatkowej musi być udokumentowany w polityce rachunkowości, która jest zatwierdzana na polecenie kierownika organizacji. Zmiany w polityce rachunkowości dokonuje się w przypadku zmiany metod lub warunków rachunkowości przedsiębiorstwa, a także w przypadku zmiany przepisów podatkowych. Polityka rachunkowości dla celów rachunkowości podatkowej może składać się z dwóch części. W pierwszej części organizacyjnej ustala się ogólne zasady prowadzenia ewidencji, wskazuje osoby odpowiedzialne oraz zatwierdza tryb i warunki przetwarzania dokumentów. Druga część metodologiczna odzwierciedla konkretne metody obliczania poszczególnych podatków, dla każdego elementu opodatkowania wskazane jest wskazanie linku do konkretnego artykułu Ordynacji podatkowej. Do polityki rachunkowości można dołączyć formularze rejestrów podatkowych opracowanych przez organizację.
