Istnieją pewne różnice między dochodem opodatkowanym a księgowym. Zysk odnoszący się do dochodów z lat ubiegłych, ale ustalony w bieżącym okresie sprawozdawczym, uwzględniany jest w sprawozdawczości roku bieżącego i stanowi wynik finansowy działalności organizacji. Dochód do opodatkowania obliczany jest dla każdego rodzaju działalności.
Czy to jest to konieczne
Kalkulator, dane o różnicach stałych i przejściowych
Instrukcje
Krok 1
Kwota podatku wynosi 20% zysku i jest odzwierciedlona w zeznaniu podatkowym. W rachunkowości podatkowej istnieje lista rodzajów dochodu do opodatkowania, więc nie wszystkie dane bilansowe zostaną uwzględnione w obliczeniach.
Krok 2
Wydatki podatkowe należy rozliczać zgodnie z zasadą czasowej pewności działalności gospodarczej, to znaczy odzwierciedlać nie tylko aktualną kwotę podatku, ale również wysokość przyszłego okresu. Wówczas zysk przed opodatkowaniem zmniejszy się o kwotę środków wskazaną w deklaracji, a także o kwotę podatku odroczonego.
Krok 3
Aby odzwierciedlić zysk do opodatkowania, trwałe dodatnie lub ujemne różnice w bieżącym okresie należy dodać do zmian różnic przejściowych. Jeżeli różnice trwałe ustala się poprzez zsumowanie zmian ujemnych różnic przejściowych za bieżący okres oraz zmian podlegających opodatkowaniu różnic przejściowych za ten sam okres. Wynik mnoży się przez stawkę podatku dochodowego. Kwota ta to kwota podatku, który należy wpłacić do budżetu.
Krok 4
W przypadku, gdy różnice trwałe stanowią przychody i koszty księgowe wyniku księgowego okresu sprawozdawczego z zyskiem innych okresów wyłączonych z podstawy opodatkowania, różnicami przejściowymi są przychody i koszty księgowe powstałe w jednym okresie, w przeciwieństwie do podstawy opodatkowania, która jest powstały w innym okresie. Różnice te pojawiają się ze względu na różnice w przepisach podatkowych i księgowych.
Krok 5
Różnice trwałe pojawiają się, gdy występują fakty ujmowania przychodu lub kosztu, a różnice przejściowe powstają, gdy momenty ujmowania się nie pokrywają. Różnice stałe dotyczą tylko jednego okresu podatkowego i nie mogą wpływać na żadne inne, a różnice przejściowe dotyczą zawsze kilku okresów.
Krok 6
Konto 68 „Obliczenia podatków dochodowych” odzwierciedla warunkowe obciążenie podatkowe i zobowiązanie podatkowe. Podatki odroczone są odzwierciedlone na koncie 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” oraz na koncie 77 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego”. Aktualny podatek nie jest wyświetlany osobno.
