Dość często firmy sprzedają własne nieruchomości znacznie taniej niż pierwotnie zakupione, ponieważ w niektórych przypadkach konieczna jest szybka sprzedaż nieużywanych środków trwałych. W wyniku takiej transakcji firma otrzymuje znaczną stratę, ale taka transakcja musi znaleźć odzwierciedlenie w rachunkowości i rachunkowości podatkowej, z uwzględnieniem niektórych niuansów.
Instrukcje
Krok 1
Kodeks podatkowy stanowi, że przy sprzedaży środków trwałych organizacja musi porównać dwie wielkości: przychody ze sprzedaży, bez VAT, wartość rezydualną i wydatki bezpośrednio związane ze sprzedażą. W przypadku, gdy pierwsza wartość ma niższy wskaźnik niż druga, pojawia się strata.
Krok 2
W rachunkowości podatkowej odpisz stratę na inne wydatki w równych częściach iw określonym okresie, który jest równy różnicy między faktycznym okresem użytkowania przed sprzedażą nieruchomości a okresem użytkowania nieruchomości. Odpisz straty począwszy od miesiąca następującego po miesiącu sprzedaży nieruchomości.
Krok 3
Straty ze sprzedaży nieruchomości w rachunkowości powinny być odzwierciedlone w pełnej wysokości i tylko w okresie, w którym miała miejsce nieopłacalna transakcja. Różnica między rachunkowością księgową a podatkową tworzy przejściową różnicę, która powoduje powstanie aktywa z tytułu podatku odroczonego.
Krok 4
Na przykład przedsiębiorstwo ma w swoim bilansie środek trwały, którego początkowy koszt, zarówno według danych księgowych, jak i według danych księgowych, wynosi 100 000 rubli. Jego okres użytkowania wynosi 12 miesięcy, naliczona amortyzacja na początku maja bieżącego roku wynosi 50 000 rubli, wartość rezydualna jest równa różnicy między pierwotnym kosztem a naliczoną amortyzacją, a rzeczywisty okres użytkowania osiągnął 6 miesięcy.
Krok 5
W maju organizacja sprzedała nieruchomość za 60 00 rubli, dokonując następujących wpisów: „Zbycie środków trwałych” Obciążenie nr 01 - „Środki trwałe w eksploatacji”, kredyt na rachunku nr 01. W rezultacie koszt początkowy obiektu zostanie pokazany. Następnie wykazywane są wpływy ze sprzedaży obiektu: „Obciążenie nr 62 - Kredyt nr 91”; naliczenie podatku od towarów i usług: „Obciążenie nr 91 - Uznanie nr 68”; umorzenie środków trwałych, czyli odpis amortyzacyjny: „Obciążenie nr 02 - Kredyt nr 01”; odpis wartości rezydualnej przedmiotu: „Obciążenie nr 99 - Uznanie nr 91”.
60 000 - VAT - (100 000 - 50 000) - suma będzie równa kwocie straty ze sprzedaży nieruchomości.
Krok 6
Panuje opinia, że w przypadku sprzedaży nieruchomości ze stratą spółka musi odzyskać VAT, który został przyjęty do odliczenia i rozliczony w zamortyzowanym koszcie.
