Jeżeli przedsiębiorca dokonuje transakcji gospodarczych, zarówno opodatkowanych, jak i zwolnionych z VAT, jest zmuszony niejako rozłożyć VAT „naliczony”, czyli wliczony w koszt zakupionych towarów i usług.. Wszakże jeśli nabyte aktywa są wykorzystywane do działalności opodatkowanej podatkiem VAT, VAT „naliczony” jest odliczany, a jeśli nie podlega opodatkowaniu, jest wliczany do kosztu produktu. Ale zazwyczaj sama organizacja nie wie, jak i gdzie wydać nabyte aktywa.
Czy to jest to konieczne
Koszt towarów (robót, usług) wysłanych w okresie rozliczeniowym, zarówno opodatkowanych podatkiem VAT, jak i nie
Instrukcje
Krok 1
Jeśli Twoja działalność jest na tyle zróżnicowana, że obejmuje zarówno transakcje podlegające opodatkowaniu wartością dodaną, jak i te zwolnione z tego podatku, musisz prowadzić odrębną ewidencję zarówno tych transakcji, jak i kwot VAT od zakupionych towarów, środków trwałych i wartości niematerialnych. W przypadku braku odrębnej księgowości, cały ciężar „naliczonego” podatku VAT spadnie na Ciebie, ponieważ nie będziesz miał prawa ani go odliczyć, ani zaliczyć do kosztów. Fakt i metodologię oddzielnej księgowości należy utrwalić w polityce rachunkowości, chociaż w Ordynacji podatkowej nie ma na to bezpośredniego wymogu.
Krok 2
W przypadku, gdy podatnik co do zasady nie ma możliwości ustalenia, do jakiego rodzaju transakcji (podlegających opodatkowaniu lub nie) będą wykorzystywane nabywane towary, usługi, prawa majątkowe itp., obowiązuje zasada proporcjonalnego podziału „przychodzących FAKTURA VAT. W tym celu stosuje się wskaźnik, taki jak koszt towarów (robót, usług) wysłanych w okresie rozliczeniowym. Aby otrzymać kwotę do odliczenia VAT, należy pomnożyć kwotę VAT do podziału przez wartość towarów wysyłanych opodatkowanych VAT i podzielić przez łączną wartość towarów wysłanych w okresie rozliczeniowym. W związku z tym kwota podatku VAT wliczona w koszt produktów jest proporcjonalna do wartości wysyłanych produktów, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.
Krok 3
Prawo nie określiło, czy należy obliczyć proporcję, aby przyjąć ilość wysyłanych towarów z VAT, czy nie. Ministerstwo Finansów uważa, że koszt powinien być pobierany bez VAT, ale sądy czasami mają odmienne zdanie. Więc ten punkt również powinien zostać zarejestrowany w polityce rachunkowości.
Krok 4
Jak wynika ze wzoru na proporcjonalny podział podatku VAT, podział ten można przeprowadzić dopiero na koniec okresu rozliczeniowego. W tym okresie podatek VAT podlegający podziałowi kalkulacyjnemu jest deponowany w formie salda debetowego na rachunku „Podatek od wartości dodanej od wartości nabytych”.
Krok 5
Jeżeli w okresie rozliczeniowym koszty czynności niepodlegających VAT nie przekraczają 5% całkowitych kosztów przedsiębiorstwa, wówczas odrębna rachunkowość może nie być prowadzona i można odliczyć całą kwotę „naliczonego” podatku VAT. Uwzględnia to zarówno bezpośrednie koszty produkcji i sprzedaży towarów (robót, usług), jak i inne koszty związane z produkcją i sprzedażą tych towarów i usług.
