Inwestycje finansowe w aktywa na okres nie dłuższy niż rok nazywane są krótkoterminowymi. Są to głównie inwestycje w wysoce płynne papiery wartościowe – obligacje, akcje, a także certyfikaty depozytowe.
Rodzaje inwestycji finansowych
Rachunek inwestycji finansowych (rachunek 58) obejmuje następujące subkonta:
- akcje i udziały (wkłady do kapitału docelowego innych spółek oraz zakup akcji JSC);
- dłużne papiery wartościowe;
- udzielone pożyczki, aporty w ramach prostej umowy spółki (w tym w spółkach zależnych), a także inne inwestycje (prawo do wierzytelności, krótkoterminowe papiery wartościowe itp.).
Wszystkie inwestycje finansowe można sklasyfikować nie tylko według rodzaju, ale także pilności inwestycji. W tym ostatnim przypadku rozróżnia się inwestycje długoterminowe i krótkoterminowe. Podział ten jest niezbędny do oceny wartości księgowej inwestycji.
Inwestycje długoterminowe obejmują inwestycje o okresie zwrotu (użytkowania) dłuższym niż rok. Zwykle są to inwestycje w kapitał zakładowy innych firm, pożyczki, zakup akcji i obligacji.
Inwestycje krótkoterminowe obejmują inwestycje w aktywa o okresie ważności krótszym niż rok. Są to na przykład inwestycje w papiery wartościowe, które można łatwo odsprzedać za dodatkowy dochód lub pożyczki, które zostały wydane na mniej niż rok. Ponadto liczba inwestycji krótkoterminowych w papiery wartościowe obejmuje nie tylko te, które mają zostać spłacone w ciągu roku, ale także te, z których oczekuje się uzyskania dochodu w bieżącym okresie.
Organizacja samodzielnie określa warunki korzystania z inwestycji w oparciu o cele inwestycyjne, chyba że dokumenty towarzyszące (umowy, obligacje z ustalonym terminem zapadalności itp.) stanowią inaczej.
Rodzaje i cele krótkoterminowych inwestycji finansowych
Krótkoterminowe inwestycje finansowe są realizowane w celu uzyskania zysku ze sprzedaży papierów wartościowych na giełdzie, a także sprawnego rolowania czasowo wolnych środków. Przed dokonaniem takich inwestycji dokonywana jest wstępna ocena ich opłacalności ekonomicznej.
Za pomocą tej kategorii aktywów ocenia się płynność organizacji. Inwestycje krótkoterminowe, wraz z pieniędzmi, są aktywami wysoce płynnymi.
Z reguły udział inwestycji finansowych w strukturze aktywów rosyjskich firm jest niewielki. Wynika to z braku kapitału obrotowego na inwestycje.
Najczęstszym rodzajem krótkoterminowych inwestycji finansowych jest zakup papierów wartościowych, a także krótkoterminowe pożyczki dla innych organizacji. Istnieje również kategoria innych inwestycji krótkoterminowych. Obejmują one wystawione zaliczki, koszty produktów i inne wydatki faktycznie zapłacone, ale przypisane do przyszłych okresów (na przykład zaliczka na czynsz). Krótkoterminowe inwestycje finansowe mogą być realizowane w formie zakupu certyfikatów depozytowych od banku lub osoby trzeciej.
Inwestycje finansowe nie obejmują akcji własnych spółki (odkupywanych przez spółkę od udziałowców); weksle własne wystawione przez kupującego na sprzedany towar (wykonane usługi); inwestycje w nieruchomości, a także w środki trwałe, wartości niematerialne czy też zapasy.
