Nadpłata podatków może wystąpić w przypadku wpłacania zaliczek lub błędnej kalkulacji zobowiązań podatkowych. Aby odzwierciedlić tę operację w rachunkowości, należy odwołać się do PBU 18/02 i Listu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 16-00-14 / 129 z dnia 15 kwietnia 2003 r., które wskazują główne punkty dotyczące rozliczania takie wydatki.
Instrukcje
Krok 1
Oblicz i wpłać do budżetu zaliczki na podatek dochodowy. Odzwierciedlaj tę operację na koncie 51 „Rachunek bieżący” w korespondencji z subkontem 68-40 „Zadłużenie z tytułu podatku dochodowego”. Subkonto 68-5 zostało utworzone specjalnie do rozliczania zaliczek i pomaga w prawidłowym sporządzaniu sprawozdań finansowych.
Krok 2
Oblicz podatek dochodowy na podstawie wyników okresu sprawozdawczego. Aby to zrobić, dodaj kwotę hipotetycznego dochodu lub kosztu dla tego podatku i uwzględnij obliczoną kwotę na koncie 68-4 „Obliczenia podatku dochodowego” w korespondencji z kontem 99-3 „Warunkowe przychody i koszty”. Następnie należy określić kwotę stałego zobowiązania podatkowego, która jest równa iloczynowi stałej różnicy pomnożonej przez stawkę podatkową. Rozważ tę opłatę na koncie 68-4 w korespondencji z kontem 99-2 "Stałe zobowiązanie podatkowe".
Krok 3
Oblicz kwotę aktywa z tytułu podatku odroczonego równą różnicy czasu pomnożonej przez stawkę podatkową. Odzwierciedlaj tę operację na uznaniu konta 68-4 i obciążeniu konta 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego”. Jeżeli zysk w rachunkowości jest większy niż w rachunkowości podatkowej, powstaje różnica podlegająca opodatkowaniu. Iloczyn jego wysokości przez stawkę podatkową nazywany jest zobowiązaniem z tytułu odroczonego podatku dochodowego, który księgowany jest na koncie 77 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego” oraz w debecie na koncie 68-4.
Krok 4
Ustal saldo subkonta 68-4 na koniec okresu sprawozdawczego, a następnie odejmij od niego kwotę faktycznie zapłaconych zaliczek na podatek. Jeżeli wystąpiła nadpłata, to jest ona rozliczana w ramach należności. W bilansie kwota ta jest odzwierciedlona w wierszu 240 „Należności” sekcji 2 „Aktywa obrotowe”. Jednocześnie w wierszu 515 ust. 4 należy wskazać zwinięte saldo zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
