Rachunkowość obliczeń podatku dochodowego należy przeprowadzać w organizacjach zgodnie z normami PBU 18/02. Jednocześnie pojawiają się cechy odzwierciedlenia w rozliczaniu nadpłaty do budżetu na ten podatek.
Instrukcje
Krok 1
Dokonać w księgowaniu transakcji do obliczeń z budżetem na podatek dochodowy: - Obciążenie rachunku 68 (subkonto „Obliczenia podatku dochodowego”), Uznanie rachunku 51 „Rachunek bieżący” - zaliczki na podatek dochodowy są przekazywane do budżetu; - Obciążenie rachunku 99 „Zysk i strata”, Uznanie rachunku 68 (subkonto „Obliczenia podatku dochodowego”) - warunkowe obciążenie podatkowe jest odzwierciedlone.
Krok 2
Określ całkowitą kwotę podatku po zakończeniu okresu sprawozdawczego. W przypadku powstałej nadpłaty, odnieś tę kwotę na konto 09 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego”. Aby to zrobić, otwórz na tym koncie subkonto „Podatek od zysku nadpłaconego do budżetu”.
Krok 3
Odzwierciedlaj kwotę nadpłaty podatku, dokonując następującego zapisu księgowego: - Obciążenie konta 09 (subkonto „Podatek od zysku wpłacony do budżetu”), Uznanie konta 68 (subkonto „Obliczenia podatku dochodowego”) - uwzględniono aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego pod uwagę w postaci kwoty nadmiernego podatku wpłaconego do budżetu.
Krok 4
Spłata aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego przy rozliczeniu kwot nadpłaty z bieżącymi płatnościami poprzez dokonanie zapisu: - Obciążenie na koncie 68 (subkonto „Obliczenia podatku dochodowego”), Uznanie na koncie 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” – nadpłata podatku jest uwzględnić. Nie uwzględniaj kwot zarejestrowanych na koncie 09 przy obliczaniu zysku (straty) netto, ponieważ nadpłata do budżetu nie wpływa na kształtowanie wyników finansowych działalności ani podstawy opodatkowania. Odzwierciedlaj je w bilansie w wierszu „Aktywa trwałe”.
Krok 5
Wpisz w nocie wyjaśniającej klauzulę o niestosowaniu klauzuli 11 PBU 18/02 w sprawie odzwierciedlenia kwoty aktywów z tytułu odroczonego podatku w rachunku zysków i strat przy obliczaniu zysku netto. Należy to zrobić zgodnie z art. 13 ust. 4 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. Nr 129-FZ „O rachunkowości”, który stanowi, że organizacje są zobowiązane do zgłaszania niestosowania zasad rachunkowości, jeśli nie pozwalają rzetelnie odzwierciedlić stan majątkowy i wyniki finansowe działalności.
