Strata to negatywny wynik działalności organizacji. Na jego wykształcenie wpływa wiele czynników, zarówno zewnętrznych, jak i wewnętrznych. Strata przedsiębiorstwa musi zostać odzwierciedlona w bilansie na koniec roku sprawozdawczego.
Instrukcje
Krok 1
Podczas sporządzania bilansu pamiętaj, że argumentami za tworzeniem strat w organizacji są: spadek popytu i spadek kosztów produktów, niemożność sprzedaży produktów, naprawa sprzętu lub zakładów produkcyjnych, co jest natychmiast napisane na wydatki firmy.
Krok 2
Warto zauważyć, że w raportowaniu strata od razu przyciąga dużą uwagę organów podatkowych i może prowadzić do kontroli na miejscu organizacji. Przedstawiciele organów podatkowych domagają się uzasadnienia przyczyn straty w spółce, ponieważ jej obecność zmniejsza lub całkowicie eliminuje podatek dochodowy. Zgodnie z art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej istnieją dwa warunki ujmowania wydatków. Obejmują one wykonalność ekonomiczną i udokumentowane dowody kosztów. Dlatego musisz zaopatrzyć się w niezbędne zaświadczenia i dokumenty potwierdzające straty i wydatki.
Krok 3
Ulubionym sposobem księgowych na ukrycie strat firmy jest przypisanie części kosztów do konta nr 97 „Odroczone wydatki”. Ale nie wszystkie straty można zgłosić za pomocą takiego księgowania, ponieważ mogą wystąpić naruszenia rachunkowości, które będą prowadzić do kar.
Krok 4
Rachunek strat w ogólnym systemie księgowym opiera się na odpisie wydatków organizacji i wyników jej działalności na rachunek debetowy nr 99 „Zyski i straty”:
- Konto kredytowe 90-9 (obliczenia za okres sprawozdawczy dla zwykłych czynności);
- Konto kredytowe 91-9 (obliczanie wyniku za okres sprawozdawczy dla pozostałych operacji)
Przeprowadź reformację bilansu na podstawie wyników z ubiegłego roku, w którym saldo subkont o numerach 90-1 - 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 powinno być równe zeru.
Krok 5
Równocześnie z zamknięciem sprawozdawczego okresu podatkowego w przypadku strat w organizacji konieczne jest wskazanie warunkowego podatku dochodowego od zysku, obliczonego jako iloczyn całkowitego salda subkont 90-9 i 91-9 oraz podatku dochodowego stawka (20% od 2011 r.). Odzwierciedlaj uzyskany wynik na subkoncie konta 99 „Warunkowy podatek dochodowy od zysku”.
Księgowanie naliczonej kwoty powinno wyglądać następująco:
- Obciążenie konta nr 68 „Obliczenia podatku dochodowego” - Uznanie konta nr 99 subkonta „Warunkowy podatek dochodowy od dochodu”.
Ta sama kwota powinna zostać zaksięgowana w tym samym czasie:
- Obciążenie konta 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” - Uznanie konta 68 subkonta „Obliczenia podatku dochodowego”.
Krok 6
Dochód warunkowy kwalifikuje się jako wydatki przeniesione na przyszłość, co pozwala na obniżenie podstawy opodatkowania w kolejnych okresach, zgodnie z art. 283 rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przy obliczaniu wyniku działalności firmy, łącznie z bieżącą stratą i podatkiem dochodowym, można uwzględnić koszty poniesione w poprzednich okresach podatkowych. W tym celu należy przestrzegać dwóch zasad: straty są przenoszone na okres nieprzekraczający 10 lat, a koszty pokrywane są w kolejności ich otrzymania.
