Bilans przedsiębiorstwa jest tabelą zbiorczą sporządzoną na podstawie danych księgowych i potwierdzającą fakt prowadzenia działalności gospodarczej. Dokument ten jest bardzo ważny dla organizacji, ponieważ błąd w nim może prowadzić do zamieszania w obliczeniach, nieprawidłowych operacji, nałożenia kar przez organy regulacyjne, co ostatecznie prowadzi do strat i strat. Dlatego konieczne jest dokładne sprawdzenie bilansu pod kątem poprawności sporządzenia i udokumentowania.
Instrukcje
Krok 1
Zacznij od sprawdzenia podstawowych zasad sporządzania bilansu. Wyniki salda i obrotów na kredytach i debetach muszą być zgodne, dokładne i uzasadnione zarówno w przypadku raportowania jako całości, jak i dla każdego konta i subkonta osobno.
Krok 2
Należy pamiętać, że na początku roku salda wszystkich rachunków muszą odpowiadać wskaźnikom bilansu na koniec ubiegłego roku.
Krok 3
Wyeliminuj tworzenie wartości ujemnej lub kredytowej na saldzie kont aktywnych i majątkowych, a także tworzenie wartości ujemnej lub debetowej na saldzie kont pasywnych. Na kontach bilansowych 90, 91 i 99 saldo musi być nieobecne na początku i na końcu kodu sprawozdawczego.
Krok 4
Potwierdź za pomocą danych inwentaryzacyjnych salda na koniec sprawozdawczego dochodu na kontach aktywów i pasywów dla majątku, rozliczeń, zobowiązań, kontrahentów i tak dalej.
Krok 5
Sprawdź spójność i spójność sald i obrotów powiązanych kont. Na przykład wykonaj kalkulację, która potwierdzi, że obrót na koncie 90.3 „VAT” odpowiada obrotom na koncie 90.1 „Przychody”. Można to ustalić, mnożąc wskaźnik konta 90,1 przez odpowiednią stawkę VAT. W rezultacie otrzymujesz wartość równą wynikowi 90.3. Wykonaj podobne obliczenia pomocnicze dla innych powiązanych kont.
Krok 6
Przeczytaj klauzulę 34 PBU 4/99, która stanowi, że nie można kompensować w sprawozdaniu finansowym między pozycjami pasywów i aktywów, strat i zysków, z wyjątkiem przypadków, gdy jest to przewidziane w odpowiednim rozporządzeniu o rachunkowości. W oparciu o tę zasadę saldo zobowiązań w oświadczeniu należy wykazywać „brutto”, czyli tzw. bez sumowania. Innymi słowy, istniejące saldo debetowe jest odzwierciedlone w odpowiedniej pozycji aktywów bilansowych, a saldo kredytowe jest odzwierciedlone w pozycji pasywnej. Możliwe jest odzwierciedlenie kwoty netto, jeżeli jednostka posiada aktywa i zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które są uwzględniane przy ustalaniu podatku dochodowego.
