W toku swojej działalności przedsiębiorstwa mogą napotkać sytuację, w której w okresie sprawozdawczym zaobserwowano wydatki bieżące, ale nie uzyskano przychodów ze sprzedaży. W związku z tym księgowi mają problemy z prawidłowym księgowaniem i odpisywaniem takich kosztów w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.
Instrukcje
Krok 1
Klasyfikuj wszystkie wydatki przedsiębiorstwa w okresie sprawozdawczym. Zgodnie z klauzulą 4 PBU 10/99 wszystkie wydatki organizacji można przypisać wydatkom na zwykłe czynności, a także niezrealizowanym i wydatkom operacyjnym.
Krok 2
Określ wydatki, które mają na celu wygenerowanie dochodu. Jeżeli w okresie sprawozdawczym przedsiębiorstwo prowadziło proces produkcyjny, to nawet jeśli nie było sprzedaży, wszystkie koszty związane z tym muszą być rejestrowane na odpowiednich kontach księgowych. W takim przypadku używane jest konto 26 „koszty ogólne” lub konto 44 „Koszty sprzedaży”.
Krok 3
Odpisz koszty ogólne zgodnie z zasadami przyjętymi w polityce rachunkowości przedsiębiorstwa. Można je odzwierciedlić w debecie rachunku 20 „Produkcja główna”, rachunku 23 „Produkcja pomocnicza” i rachunku 29 „Produkcja i gospodarka obsługująca”. Można je również przypisać do warunkowo stałych kosztów i odpisać w ciężar rachunku 90 „Sprzedaż”.
Krok 4
Rozpoznaj wszystkie wydatki, które nie mają na celu osiągnięcia zysku w niezrealizowanych kosztach przedsiębiorstwa. Zbierz te koszty na rachunku debetowym 91,2 „Inne wydatki”, a na koniec roku zamknij je ze stratą.
Krok 5
Skompiluj rachunkowość podatkową wydatków w przypadku braku sprzedaży. Zgodnie z art. 252 i art. 318 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wszystkie ogólne wydatki biznesowe są kosztami pośrednimi, muszą być udokumentowane i mają na celu osiągnięcie zysku. W takim przypadku można je w pełni odzwierciedlić w rachunkowości podatkowej jako wydatki za bieżący okres sprawozdawczy. Wydatki, które nie dotyczą generowania przychodów i działalności gospodarczej, nie są ujmowane w rachunkowości podatkowej. Również w przypadku braku wdrożenia mogą stać się powodem kontroli podatkowych w celu ustalenia legalności ich zlecenia.
