W toku swojej działalności przedsiębiorstwo może znaleźć się w sytuacji braku przychodów w okresie sprawozdawczym. Jednocześnie ponoszone są koszty wynagrodzeń pracowników, wynajmu nieruchomości, energii elektrycznej, paliwa i tak dalej. W tej sytuacji wiele osób boryka się z problemem odzwierciedlenia tych wydatków w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.
Instrukcje
Krok 1
Przeanalizuj wszystkie wydatki, które firma poniosła w okresie sprawozdawczym. Zgodnie z klauzulami 17 i 18 PBU 10/99 należy je uwzględnić w tym okresie, niezależnie od dostępności przychodów. Podziel wszystkie koszty według ich przeznaczenia i ustal konta księgowe, do których się odnoszą.
Krok 2
Odpisz bezpośrednie koszty produkcji produktów, świadczenia usług lub wykonania pracy w ciężar rachunku 20 „Produkcja główna”. Odzwierciedlaj koszty, które mają na celu osiągnięcie zysku na koncie 26 „Koszty ogólne” lub na koncie 44 „Koszty sprzedaży”.
Krok 3
Następnie odpisz je na konto debetowe 20, 23 „Produkcja pomocnicza”, 29 „Usługi i produkcja” lub 90 „Sprzedaż”, w zależności od polityki rachunkowości przedsiębiorstwa. Jednocześnie w niektórych przypadkach niewłaściwe będzie korzystanie z konta 90 ze względu na brak dochodów.
Krok 4
Saldo kont wydatków pozostaw bez zmian, jeśli w bieżącym okresie sprawozdawczym nie ma przychodów. Można go odpisać tylko w przypadku wznowienia sprzedaży. Salda na tych rachunkach określają wielkość wartości prac w toku.
Krok 5
Uwzględnij wszystkie wydatki w rachunkowości podatkowej przy obliczaniu podatku dochodowego na zasadzie kasowej, nie ma znaczenia, czy w okresie sprawozdawczym występują jakiekolwiek przychody. W przypadku zastosowania metody kalkulacji koszty są odpisywane w zależności od ich przeznaczenia. Podziel wszystkie wydatki na bezpośrednie, pośrednie i niezrealizowane. Koszty bezpośrednie wpływają na spadek zysków, dlatego bez przychodów nie mogą być odzwierciedlone w rachunkowości podatkowej, z wyjątkiem firm świadczących usługi. Zgodnie z art. 318 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej koszty pośrednie i niezrealizowane mające na celu uzyskanie dochodu są w całości odpisywane jako wydatki bieżącego okresu.
