Gotówka to główny instrument rozliczeń, zasoby finansowe organizacji i najbardziej płynne aktywa. Ich kompetentne zarządzanie i systematyczna kontrola ich ruchu zapewniają stabilność firmy.
Przepływ pieniężny to zespół procesów przyjmowania i wydatkowania pieniędzy na rachunkach rozliczeniowych przedsiębiorstwa. Z reguły całkowity przepływ środków pieniężnych składa się z przepływów z różnych rodzajów działalności: głównej (operacyjnej), inwestycyjnej i finansowej, czyli przepływ środków pieniężnych odbywa się w tych trzech kierunkach.
Przepływy pieniężne z każdej działalności są podzielone na wejścia i wyjścia. Do głównych strumieni wejściowych należą:
- wpływy ze sprzedaży towarów i usług;
- wpływy z spłat odsetek od pożyczek udzielonych innym organizacjom;
- dochody z udziału w innych przedsiębiorstwach (udziały w kapitale zakładowym, udziały itp.);
- czynsz z tytułu dzierżawy nieruchomości i wyposażenia;
- Pozostałe przychody operacyjne.
Struktura strumieni wyjściowych głównej działalności obejmuje:
- płatności na rzecz dostawców i wykonawców;
- wypłaty dla pracowników i pracowników;
- rozliczenia z budżetem i funduszami pozabudżetowymi;
- spłata odsetek od pożyczek, obligacji itp.
Przepływy pieniężne z inwestycji generowane są ze sprzedaży i zakupu środków trwałych i papierów wartościowych, inwestycji finansowych w inne firmy oraz zwrotu pieniędzy z pożyczek udzielonych innym organizacjom.
Przepływy pieniężne z działalności finansowej odzwierciedlają otrzymanie i wydatkowanie pozyskanych środków: inwestycji inwestorów, kredytów bankowych, czyli operacji związanych ze zobowiązaniami długo- i krótkoterminowymi oraz kapitałem własnym. Na napływające przepływy finansowe składają się otrzymane pożyczki, inwestycje oraz środki na sprzedane akcje, a weekendy wiążą się ze spłatą zadłużenia z tytułu pożyczek, weksli, obligacji, umorzenia akcji od akcjonariuszy oraz wypłaty dywidendy.
Analiza przepływów pieniężnych dostarcza kierownictwu i założycielom przedsiębiorstwa następujących informacji:
- czy firma otrzymuje wystarczające środki na zakup środków trwałych i obrotowych w celu dalszego wzrostu i rozwoju;
- czy konieczne jest pozyskanie dodatkowych źródeł finansowania (kredyty bankowe, inwestycje osób trzecich);
- Czy organizacja ma wystarczającą ilość wolnych środków na spłatę długów lub inwestycji w rozwój nowej produkcji.
Do analizy przepływów pieniężnych do sprawozdania księgowego dołączany jest formularz nr 4 „Rachunek przepływów pieniężnych”. Odzwierciedla główne wpływy i płatności za główną, inwestycyjną i finansową działalność firmy, a różnicą między nimi jest dopływ lub odpływ netto pieniędzy. Dodatnia wartość końcowa przepływów pieniężnych charakteryzuje kondycję finansową przedsiębiorstwa jako dobrą, a ujemna oznacza problemy z generowaniem pieniędzy, które w przyszłości mogą doprowadzić organizację do bankructwa.
