W toku działalności gospodarczej szefowie organizacji zmuszeni są niekiedy do umorzenia towaru. Może się to zdarzyć z różnych przyczyn, np. produkt wygasł lub z powodu stanów magazynowych zidentyfikowano braki. Księgowy musi uwzględnić te transakcje w rachunkowości.
Przede wszystkim musisz wypełnić wszystkie niezbędne dokumenty, ponieważ bez nich nie masz prawa dokonywać zapisów księgowych. Aby zidentyfikować niedobór towarów lub ustalić, że data ważności dobiegła końca, przeprowadź inwentaryzację, czyli kontrolę. Aby to zrobić, wypełnij zamówienie dotyczące powołania członków komisji inwentaryzacyjnej i ustalenia terminu kontroli (formularz nr INV-22).
Wypełnij wyniki inwentaryzacji w postaci arkusza zestawieniowego (formularz nr 22), sporządź inwentaryzację (formularz nr INV-03). W przypadku stwierdzenia w trakcie sprawdzania wady należy wypełnić akt spisania towaru (formularz nr TORG-16) lub akt uszkodzenia towaru i materiałów (formularz nr TORG-15). Następnie musisz zatwierdzić akt, czyli podpisać.
W rachunkowości odzwierciedl te transakcje w następujący sposób:
- D94 K41 - odzwierciedla koszt towarów nienadających się do sprzedaży;
- Д94 К19 - zwrócono podatek VAT od nieodpowiednich towarów;
- D19 K68 - przywrócono VAT obciążający budżet;
- J91,2 K94 - kwota niedoboru została spłacona z innych wydatków.
Chciałbym jednak wprowadzić poprawkę. Niektórzy księgowi zastanawiają się, czy przy odpisywaniu przeterminowanych towarów konieczne jest odzyskanie podatku. Artykuł 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 3) wymienia sytuacje, w których firma jest zobowiązana do odzyskania podatku VAT. Nie ma tutaj klauzuli o spisaniu przeterminowanych towarów. Wynika z tego, że firma ma prawo do odliczenia i nie ma potrzeby odzyskiwania podatku.
A co z podatkiem dochodowym? Czy można uwzględnić koszty poniesione w wyniku utylizacji towaru? Ministerstwo Finansów nie udziela jednoznacznej odpowiedzi na to pytanie (pismo z dnia 08.07.08 nr 03-03-06/1/397, pismo z dnia 09.06.09 nr 03-03-06/1/374). Jeśli jednak zwrócimy się do ordynacji podatkowej, a mianowicie do art. 264, możemy stwierdzić, że firma ma prawo do uwzględnienia wydatków. W końcu towar został zakupiony lub wyprodukowany w celu dalszej odsprzedaży, a nie w celu odpisania.
