Podatki, które płaci indywidualny przedsiębiorca i algorytm ich obliczania, zależą od zastosowanego systemu podatkowego - STS, UTII lub OSNO. Niezależnie od tego każdy przedsiębiorca jest również zobowiązany do wpłacania składek do FIU.
Jak obliczyć podatki indywidualnych przedsiębiorców w uproszczonym systemie podatkowym?
Dla przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego wszystkie podatki zastępowane są jednym – jednym podatkiem. Przedmiotem ustalenia kwoty podatku może być dochód lub dochód pomniejszony o wydatki. Indywidualny przedsiębiorca może samodzielnie wybrać przedmiot opodatkowania w oparciu o kryteria wykonalności ekonomicznej.
Jednolity podatek uproszczonego systemu podatkowego jest obliczany w następujący sposób: stawka podatku * podstawa opodatkowania.
Stawka podatku jest zróżnicowana w zależności od przedmiotu opodatkowania. Z przedmiotem opodatkowania „dochód” wynosi 6%. Uzyskany dochód (dochód przedsiębiorców indywidualnych) stanowi podstawę opodatkowania. Wszelkie wydatki nie są brane pod uwagę. Indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego-6% mogą obniżyć podatek od opłaconych składek ubezpieczeniowych dla siebie i pracowników w Funduszu Emerytalnym Federacji Rosyjskiej, MHIF i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Jeśli indywidualny przedsiębiorca ma pracowników, maksymalna kwota odliczenia wynosi 50%, jeśli nie, może całkowicie obniżyć podatek (o 100%).
Przykład obliczenia uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych bez pracowników. Dochód indywidualnego przedsiębiorcy za rok wyniósł 300 000 rubli, składki na fundusz emerytalny - 20 727, 53 rubli. Kwota należnego podatku to 300 000 * 0, 06 = 18 000 - 20753, 53 = 0. Okazuje się, że nie musisz płacić podatku, ponieważ składki są wyższe niż kwota naliczonego podatku.
Przykład obliczenia uproszczonego systemu podatkowego dla indywidualnych przedsiębiorców zatrudniających pracowników. Dochód indywidualnego przedsiębiorcy za rok wyniósł 1 000 000 rubli, składki na fundusz emerytalny dla pracowników - 120 000 rubli. Kwota podatku wynosi 100 000 * 0, 06 = 60 000. Można ją pomniejszyć o składki tylko o 50%, tj. musisz zapłacić 30 000.
Jeśli przedmiotem są „dochody-wydatki”, stawka podstawowa wynosi 15% (w niektórych regionach - od 5 do 15% dla indywidualnych przedsiębiorców prowadzących określone rodzaje działalności). Dla przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego-15% brane są pod uwagę wydatki potwierdzone, tj. podstawą opodatkowania nie są przychody, ale zysk indywidualnego przedsiębiorcy. Wszystkie przychody i wydatki są ustalane memoriałowo od początku roku. Istnieje ważna zasada: jeśli minimalny podatek (1% obrotu) jest wyższy niż wyliczony, należy go zapłacić.
Przykład obliczenia podatku dla indywidualnych przedsiębiorców w uproszczonym systemie podatkowym-15%. Dochód indywidualnego przedsiębiorcy wyniósł 2 000 000 rubli, udokumentowane wydatki - 1 200 000. Podstawa opodatkowania wynosi (2 000 000 - 1 200 000) = 800 000. Kwota podatku = 800 000 * 0,15 = 120 000 rubli. Jednocześnie minimalny podatek = 2 000 000 * 0,01 = 20 000 rubli, czyli mniej niż podatek obliczony. W związku z tym należy wpłacić do budżetu 120 000 rubli.
Jak obliczyć podatki dla indywidualnych przedsiębiorców w OSNO
Przedsiębiorcy indywidualni płacą w OSNO podatek dochodowy od osób fizycznych oraz VAT. Podatek dochodowy od osób fizycznych 13% płaci się od różnicy między przychodami a udokumentowanymi wydatkami (odliczenia zawodowe). W przypadku braku możliwości potwierdzenia dokumentowego, dochód może zostać pomniejszony o standard kosztów (20% kwoty dochodu).
Na przykład dochód indywidualnego przedsiębiorcy pozostawił 50 000 rubli, wydatki - 30 000 rubli. Należny podatek dochodowy od osób fizycznych - (50 000 - 30 000) * 0,13 = 2600.
Podatek VAT jest obliczany w następujący sposób: kwota dochodu podzielona przez 118 i pomnożona przez 18 to podatek VAT „naliczony”. Odliczenie podatku VAT naliczane jest na podstawie faktur otrzymanych od dostawców. Kwota należnego podatku VAT = „kwota do naliczenia” minus „kwota do odliczenia”.
Jak obliczyć podatki indywidualnych przedsiębiorców na UTII
Przy obliczaniu kwoty UTII rzeczywisty dochód nie ma znaczenia, podatnicy kierują się kwotą dochodu kalkulacyjnego, która jest określona w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. UTII można stosować tylko w odniesieniu do niektórych rodzajów działalności. Wśród nich są handel detaliczny, usługi konsumenckie, parkingi itp.
Obliczenie UTII odbywa się według następującego wzoru: (podstawa opodatkowania * stawka podatku * К1 * К2) - składki ubezpieczeniowe. Stawka podatku w tym przypadku wynosi 15%. Podstawowa rentowność jest korygowana zgodnie ze współczynnikami deflatora (K1 - wspólny dla wszystkich i K2 - ustalany na poziomie regionalnym). Przedsiębiorcy indywidualni bez pracowników obniżają UTII o 100% wpłaconych składek, z pracownikami - o 50%.
Podstawa opodatkowania jest obliczana dla każdego rodzaju działalności indywidualnie, jest to kwota przychodu kalkulacyjnego. Ogólnie rzecz biorąc, formuła wygląda tak: dochód kalkulacyjny = zwrot podstawowy * wskaźnik fizyczny. Wskaźnikiem fizycznym może być np. wielkość powierzchni sprzedażowej lub liczba pracowników. UTII jest wypłacane co kwartał.
Przykład obliczenia podatku. Indywidualny przedsiębiorca zajmuje się świadczeniem usług osobistych, podstawowa rentowność wynosi 7500 rubli. na miesiąc. Fizycznym wskaźnikiem jest liczba pracowników – dla indywidualnych przedsiębiorców jest ich 5. (z nim - 6). Współczynnik k1 wynosi 1 569, k2 - 0,52. Wielkość opłaconych składek ubezpieczeniowych za kwartał - 49 500 rubli. Podatek UTII za kwartał = podstawa opodatkowania (7500 * 3 * 1,569 * 0,52 * 6) * 0,15 = 110 144 * 0,15 = 16 522 pkt. Ponadto konieczne jest obniżenie podatku o 50%, 8261 rubli. - kwotę należnego podatku.
