General Taxation System (OSNO) to tradycyjny rodzaj opodatkowania, w którym organizacje prowadzą ewidencję księgową i płacą wszystkie podatki ogólne ustanowione przez prawo. Rachunkowość dla tego rodzaju opodatkowania prowadzona jest za pomocą Planu Kont.
Cechy ogólnego systemu podatkowego
Ogólny system podatkowy jest domyślnie stosowany przez firmy i przedsiębiorców, pod warunkiem, że nie złożyli oni wniosku o przejście na specjalny system - STS lub UTII. Organizacje o dochodach powyżej 45 milionów rubli. przez 9 miesięcy i ponad 60 milionów rubli. rocznie, liczącej ponad 100 osób. a wartość środków trwałych nie przekracza 100 milionów rubli. są zobowiązani do zastosowania OSNO.
Cechą OSNO jest to, że firmy muszą płacić od niego podstawowe podatki, wśród których główne to podatek dochodowy (dla organizacji), podatek dochodowy od osób fizycznych (dla indywidualnych przedsiębiorców) i VAT. Rachunkowość w OSNO jest prowadzona w całości przy użyciu planu kont, taka księgowość jest trudna do samodzielnego prowadzenia i lepiej powierzyć ją profesjonalnym księgowym lub organizacji księgowej.
Oprócz tego, że system ten jest dość uciążliwy i wymaga dodatkowych kosztów dla księgowego, wiąże się również z większą uwagą organów podatkowych i organów ścigania.
Można również wskazać szereg zalet OSNO, które decydują o wyborze tego reżimu przez organizacje i przedsiębiorców. Dotyczy to w szczególności braku ograniczeń co do rodzajów działalności, a także wysokości przychodów, powierzchni do pracy, majątku, liczby pracowników. Ponadto, jeśli organizacja poniesie stratę, może nie płacić podatku dochodowego i obniżyć podatek w przyszłości o kwotę straty. Podczas gdy w przypadku UTII zapłata podatku nie zależy od wielkości rzeczywistego zysku, a od uproszczonego systemu podatkowego podatek jest płacony z wpływów.
Do współpracy z dużymi firmami warto również skorzystać z OSNO, ponieważ są one płatnikami VAT i bardziej opłaca się im, aby ich wydatki zawierały podatek naliczony.
Podatki organizacyjne na OSNO
Podatki płacone przez organizacje w OSNO obejmują:
- podatek dochodowy od osób prawnych - płacony według standardowej stawki 20% od różnicy między dochodami (bez VAT) a wydatkami, w niektórych regionach mogą być ustalane preferencyjne stawki;
- VAT według stawek 18%, 10%, 0%;
- podatek od nieruchomości od osób prawnych – stawka ustalana jest przez województwa, nie przekracza 2,2%, jest płacona z wartości rezydualnej środków trwałych;
- inne podatki, jeśli istnieje przedmiot opodatkowania – np. podatek od wydobycia kopalin, podatek akcyzowy, podatek gruntowy itp.
Podatki płacone przez indywidualnych przedsiębiorców na OSN
Przedsiębiorcy indywidualni na OSNO są zobowiązani do płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych oraz VAT. Podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 13% płacony jest od dochodów przedsiębiorcy, a także tych dochodów, w których nie został potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych. Dochód można zmniejszyć o wydatki zawodowe. W przypadku braku możliwości udokumentowania tego ostatniego, przyjmuje się standard kosztów - 20% kwoty dochodu.
VAT jest naliczany i płacony według wzoru = „kwota do pobrania” minus „kwota do odliczenia”. Stawki VAT to 18, 10, 0%.
