Aktywa podatkowe to pewna kwota podatku, którą organizacja musi wpłacić do budżetu. Podatnicy przy obliczaniu kwoty płatności muszą kierować się PBU 18/02. W związku z tym, że ocena finansowa przedsiębiorstwa dokonywana jest nie tylko na podstawie danych księgowych, ale również księgowych, powstają różnice przejściowe i zobowiązania podatkowe.
Podczas księgowości powstają trwałe i przejściowe różnice. Od tego zależy, czy aktywo podatkowe będzie trwałe czy odroczone.
Stała różnica obejmuje te kwoty, które są zaangażowane w tworzenie bilansu, ale nie wpływają na podstawę opodatkowania. Może to obejmować wypłatę odsetek, których wysokość nie jest w pełni uwzględniana przy obliczaniu podatku dochodowego. Różnice trwałe obejmują również te wydatki lub dochody, które wpływają jedynie na kształtowanie się podstawy opodatkowania. Na przykład nabyto środek trwały, którego okres użytkowania jest dłuższy w rachunkowości podatkowej niż w rachunkowości.
Na podstawie powyższego możemy stwierdzić, że trwałym aktywem podatkowym jest kwota podatku, która pomniejsza podatek dochodowy należny do budżetu w okresie sprawozdawczym, w którym powstaje.
Aby obliczyć kwotę stałego aktywa podatkowego, należy pomnożyć stałą różnicę przez stawkę podatkową.
Różnica przejściowa powstaje, gdy kwoty rachunkowości księgowej i podatkowej nie pokrywają się, ujęcie kosztów jest przesunięte w czasie. Oznacza to, że w rachunkowości kwota jest ujmowana w okresie sprawozdawczym, w którym transakcja została wykonana, aw okresie podatkowym część kwoty jest przenoszona na następny okres.
Z racji różnicy przejściowej powstaje składnik aktywów z tytułu podatku odroczonego, czyli część zmniejszająca podatek jest przenoszona na kolejny okres sprawozdawczy. Aby obliczyć kwotę aktywa z tytułu podatku odroczonego należy pomnożyć różnicę przejściową przez stawkę podatkową. Z reguły podatek odroczony znajduje odzwierciedlenie na koncie 09.
Kwota aktywa z tytułu podatku odroczonego jest ujęta w rachunku zysków i strat (formularz nr 2). Aby uzyskać te informacje, otwórz konto 09 i oblicz różnicę między debetem a kredytem.
