Ujednolicony podatek od dochodów kalkulacyjnych nazywany jest systemem podatkowym dla niektórych rodzajów działalności gospodarczej. Może być stosowany w połączeniu z ogólnym lub uproszczonym systemem podatkowym. Główną różnicą z nich jest UTII: podatek pobierany jest nie z dochodu uzyskanego przez przedsiębiorcę, ale z dochodu kalkulacyjnego, czyli obliczonego z góry. Takie podejście może być bardzo korzystne dla biznesmena.
Postanowienia ogólne
W najnowszej nowelizacji Kodeksu Podatkowego, obowiązującej od 6 sierpnia 2014 r., do niektórych rodzajów działalności gospodarczej można zastosować jeden naliczony podatek dochodowy. Szczegóły aktualnej listy można znaleźć w ust. 2 art. 346,26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Obecnie obszary działalności, dla których dozwolone jest UTII, to głównie sektor usług. Przede wszystkim są to usługi dla ludności: domowe, weterynaryjne, przewóz towarów i pasażerów (pod warunkiem, że firma ma do przewozu nie więcej niż 20 pojazdów). Są to również usługi cateringowe świadczone zarówno w specjalnych pomieszczeniach (jeśli powierzchnia każdego z nich nie przekracza 150 mkw.), jak i bez hali do obsługi gości.
Podobne są wymagania dotyczące usług detalicznych. Firmy mogą stosować UTII, jeśli działalność jest prowadzona albo przez sklepy (pod warunkiem, że powierzchnia każdego z nich nie przekracza 150 m2), albo przez obiekty bez obszarów sprzedaży do obsługi klienta lub za pomocą punktów mobilnych sprzedaż.
Przedsiębiorcy zajmujący się transportem lądowym mogą również liczyć na to, że ich firmy będą podlegać korzystniejszym systemom podatkowym. UTII jest dozwolone, jeśli indywidualny przedsiębiorca lub osoba prawna świadczy usługi naprawcze, konserwacyjne i myjni samochodowej lub usługi płatnego parkowania.
Działalność reklamowa może również przejść na UTII, jeśli firma zajmuje się usługami reklamy zewnętrznej, do realizacji których wykorzystywane są specjalne konstrukcje reklamowe lub wewnętrzne lub zewnętrzne powierzchnie transportu.
Wreszcie jednolity podatek od dochodów kalkulacyjnych jest możliwy dla właścicieli, których źródłem zysku są lokale o różnym przeznaczeniu. Zgodnie z kodeksem podatkowym są to usługi tymczasowego zakwaterowania i życia (jeśli całkowita powierzchnia nie przekracza 500 m2), usługi najmu powierzchni handlowej (bez hal do obsługi klienta), usługi najmu działki pod lokale handlowe i gastronomiczne.
Cechy lokalnego ustawodawstwa
Jednak lista rodzajów działalności przedsiębiorczej, do których można zastosować UTII, zdefiniowana w kodeksie podatkowym i omówiona powyżej, nie jest wyczerpująca. Ustawodawstwo gminne może (w ramach wykazu kodeksu podatkowego) wyodrębnić pewne rodzaje działalności, które są istotne dla danego regionu, w miarę możliwości, do opodatkowania jednym podatkiem od dochodów kalkulacyjnych. Przedsiębiorca może doprecyzować listę określonych obszarów na swoim terenie zgodnie z aktami prawnymi gminy (miasta, powiatu).
Na przykład w Moskwie UTII nie jest stosowany (z wyjątkiem obszaru „nowej Moskwy”, w którym poprzednie decyzje w sprawie UTII są tymczasowo ważne), a w Petersburgu nie ma jednego podatku od dochodów kalkulacyjnych catering z salami usługowymi, dla hoteli oraz na przekazanie gruntów pod dzierżawę.
