Aby złagodzić obciążenia podatkowe dla małych organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, w Federacji Rosyjskiej wprowadzono specjalny system podatkowy - ujednolicony podatek od dochodów kalkulacyjnych (UTII). Jest obowiązkowy w przypadku czynności, w których trudno jest kontrolować realny dochód.
W przypadku niektórych rodzajów działalności państwo ustala stopy zwrotu, czyli dochód kalkulacyjny, który nie zależy od rzeczywistych wskaźników przychodów i zysku i jest obliczany na podstawie wskaźników fizycznych i podstawowej rentowności określonych w Kodeksie podatkowym Rosji Federacja. Ten reżim płatności podatkowych muszą być stosowane przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców wykonujących następujące czynności:
- usługi domowe i weterynaryjne;
- naprawa, konserwacja i przechowywanie pojazdów;
- usługi transportu samochodowego;
- handel detaliczny;
- Usługi kateringowe;
- umieszczenie reklamy zewnętrznej i reklamy na pojazdach;
- dzierżawa miejsc handlowych i działek pod handel.
Jeżeli przedsiębiorstwo prowadzi kilka rodzajów działalności, jest zobowiązane do prowadzenia odrębnej ewidencji i płacenia jednego podatku od dochodów kalkulacyjnych za każdą z nich.
Podstawę opodatkowania dla UTII oblicza się według wzoru: Dochód kalkulacyjny = (Opłacalność podstawowa) x (Wskaźnik fizyczny) x K1 x K2.
Tutaj K1 jest współczynnikiem deflatora - iloczynem tej samej wartości z poprzedniego okresu i stopy inflacji ustalanej corocznie przez rząd Federacji Rosyjskiej.
K2 jest współczynnikiem korygującym podstawowej rentowności, uwzględniającym specyfikę prowadzenia działalności na terenie określonego podmiotu Federacji Rosyjskiej, ustanowionego przez władze regionalne.
Podstawowe wskaźniki rentowności i wskaźniki fizyczne są określone w kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej w klauzuli 3 artykułu 346,29. Na przykład fizyczny wskaźnik świadczenia usług naprawy i konserwacji samochodów to liczba pracowników, a podstawowa rentowność wynosi 12 000 rubli. W przypadku handlu detalicznego fizycznym wskaźnikiem jest lokalizacja detaliczna, a podstawowy zwrot wynosi 9 000 RUB.
Jednolity podatek od dochodów kalkulacyjnych naliczany jest kwartalnie według wzoru:
UTII = VD x 15% x 3, gdzie VD jest podstawą opodatkowania za miesiąc;
15% - stawka podatku;
3 - liczba miesięcy w kwartale.
W ramach rodzajów działalności opodatkowanych przez UTII organizacje są zwolnione z płacenia podatku dochodowego, indywidualni przedsiębiorcy - z podatku dochodowego od osób fizycznych, a obie kategorie - z podatku od nieruchomości i VAT. Jednocześnie są zobowiązani do płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych za pracowników oraz podatku transportowego, odprowadzania składek na fundusz emerytalny, kasy chorych i społecznych. Dodatkowo, jeżeli nieruchomość posiada działkę, płaci się podatek gruntowy, a jeżeli przedsiębiorstwo korzysta z wody, płaci się podatek wodny.
Organizacje i przedsiębiorcy stosujący jednolity podatek od dochodów kalkulacyjnych są zobowiązani do przestrzegania procedury dokonywania transakcji gotówkowych, prowadzenia pełnej ewidencji kadrowej, statystycznej i księgowej, jak w ogólnym systemie podatkowym. Niezbędne jest również składanie raportów o każdym z zapłaconych podatków, kwartalnego bilansu oraz rachunku zysków i strat.
