Licencjonowanie niektórych rodzajów działalności jest formą kontroli państwa nad pracą organizacji. Uzyskując licencję, przedsiębiorstwo lub firma ponosi określone koszty, które muszą być prawidłowo i terminowo odzwierciedlone w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.
Instrukcje
Krok 1
Wydatki na uzyskanie licencji rozliczane są na koncie 97 jako rozliczenia międzyokresowe, są odpisywane na konta wydatków przez cały okres ważności licencji w równych ratach. Zysk jest pomniejszony o koszt uzyskania licencji. Kwoty te są odpisywane do kosztu własnego jako wydatek w równych ratach.
Krok 2
Po otrzymaniu licencji na prowadzenie działalności odpisz jej koszty w następujący sposób: od obciążenia rachunku 68 i uznania rachunku 51 - wpłata opłaty państwowej; debet 97 kredyt 68 - odzwierciedlają opłacone z góry wydatki w wysokości uiszczonej opłaty; debet 20 kredyt 97 - miesięczny udział wydatków w wydatkach okresu sprawozdawczego (kwota opłaty państwowej podzielona przez liczbę miesięcy, w których uzyskana licencja jest ważna).
Krok 3
Zgodnie z art. 272 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej data poniesienia kosztów uiszczenia opłaty (wpłacona opłata państwowa należy do tej kategorii) jest datą ich naliczenia. Te. w przypadku księgowości podatkowej jednorazowo uwzględniana jest opłata za uzyskanie licencji, tj. bez podziału na części proporcjonalne według okresu jego ważności. Zgodnie z rachunkowością podatkową opłata za licencję nie dotyczy kosztów odroczonych.
Krok 4
W niektórych przypadkach występuje przejściowa różnica, ponieważ w rachunkowości wydatki są ujmowane przez cały okres ważności licencji, a w rachunkowości podatkowej są odpisywane jednorazowo w całości. W takim przypadku należy dokonać następujących wpisów: debet 68 kredyt 77 - zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego; debet 77 kredyt 68 - miesięcznie w okresie obowiązywania licencji kwota zobowiązań z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
