Podatek akcyzowy jest rodzajem podatku pośredniego, który jest wliczany w koszt towarów i odpowiednio jest płacony na koszt kupującego. Są instalowane na towarach monopolowych lub wysoce dochodowych.
Pojęcie podatku akcyzowego
Z reguły państwo nakłada podatek akcyzowy na towary o nieelastycznym popycie, tj. niezależne od zmian wartości. Są to na przykład tytoń, alkohol, benzyna. Jest to różnica między podatkiem akcyzowym a podatkiem od wydatków i podatkiem obrotowym.
Cele ustalania podatku akcyzowego mogą mieć charakter ekonomiczny i fiskalny. W tym drugim przypadku mówimy o zwiększeniu uzupełniania budżetu w związku z wycofaniem nadwyżki zysków od producentów wysoko dochodowych towarów. Podatek akcyzowy można również ustanowić dla pośredniej ochrony towarów zastępczych lub producentów krajowych. Na przykład kraj produkujący piwo może nałożyć wyższe podatki akcyzowe na wino.
Rodzaje wyrobów akcyzowych
W Rosji towary akcyzowe obejmują:
- alkohol etylowy i produkty zawierające alkohol;
- napoje alkoholowe;
- wyroby tytoniowe;
- samochody osobowe;
- benzyna silnikowa i olej napędowy;
- oleje silnikowe;
- benzyna pierwotna;
- ogrzewanie paliwa domowego.
Procedura obliczania i opłacania podatku akcyzowego
Producenci wyrobów objętych podatkiem akcyzowym, niezależnie od formy ich własności (organizacja lub indywidualny przedsiębiorca), są uznawani za płatników podatku akcyzowego. Podatek akcyzowy nakładany jest na sprzedaż wyrobów objętych podatkiem akcyzowym. Obroty to łączna wartość sprzedanych wyrobów objętych podatkiem akcyzowym bez VAT. O dacie negocjowanej transakcji decyduje wysyłka lub faktyczna płatność.
Kwotę należnego podatku akcyzowego płatnicy ustalają niezależnie na podstawie kosztu towaru oraz ustalonych stawek podatkowych. Są one wpłacane do budżetu np. codziennie lub kwartalnie. W Rosji podatek akcyzowy płaci się co miesiąc nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu podatkowego. Na przykład za lipiec należy zapłacić do 25 sierpnia.
Wysokość podatku akcyzowego jest równa stawce akcyzy pomnożonej przez podstawę opodatkowania. W Rosji obowiązują stałe i łączone stawki akcyzy.
Przykład stałej stawki - 15 rubli. za 1 litr sprzedanego piwa. Jeśli organizacja sprzedała piwo w ilości odpowiednio 100 tysięcy litrów, podatek akcyzowy, który zostanie zapłacony do budżetu, wyniesie 1,5 miliona rubli. (100000 * 15).
Łączna stawka łączy ad valorem (stopę procentową) i stałą stawkę. Na przykład przy sprzedaży papierosów pobierany jest podatek akcyzowy w wysokości 8% od maksymalnej ceny detalicznej sprzedawanych papierosów plus 550 rubli. za każde 1000 sztuk. Jeśli organizacja sprzedała 100 tysięcy paczek papierosów (2 miliony sztuk) w cenie 40 rubli. za opakowanie okazuje się, że kwota podatku akcyzowego do zapłaty wyniesie (100 000 * 40 * 8% + 2 000 000 / 1000 * 550) = 1,42 miliona rubli.
W celu kontroli prawidłowości wysokości naliczeń podatnicy przedkładają organom podatkowym kalkulacje podatku akcyzowego w formie i terminach określonych przepisami prawa.
