Podatek dochodowy jest podatkiem bezpośrednim pobieranym przez organizacje wszystkich form własności zgodnie z przepisami kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (art. 25) i aktami ustawodawczymi. Obecna stawka na 2011 r. wynosi 20% podstawy opodatkowania. Procedura uwzględniania podatku w rachunkowości została opisana w PBU 18/02 „Rachunkowość do obliczania podatku dochodowego”. Podatek dochodowy jest naliczany zgodnie z zasadami rachunkowości podatkowej, a tylko wyniki takich obliczeń są uwzględniane w rachunkowości.
Instrukcje
Krok 1
Oblicz zysk księgowy przedsiębiorstwa. Oblicz dochód firmy do opodatkowania - wprowadź niezbędne zmiany w obliczeniach księgowych w rachunku zysków i strat. Oblicz przychody/koszty warunkowe, różnice przejściowe, aktywa z tytułu podatku odroczonego i rezerwy z tytułu podatku odroczonego - wszystkie te dane są potrzebne do sprawozdawczości księgowej i podatkowej.
Krok 2
W obciążeniu rachunku 99 subkonta „Warunkowe przychody / koszty” oraz na uznaniu konta 68 subkonta „Podatek dochodowy” odzwierciedlają dane dotyczące warunkowych przychodów / kosztów. Aby to zrobić, pomnóż zysk uzyskany z rachunkowości przez stawkę podatku dochodowego. Na przykład zysk księgowy wynosi 120 000 rubli, stawka podatku dochodowego wynosi 20%. Następnie zapis księgowy: Dt 99 - Kt 68 - 24 000 rubli.
Krok 3
Odzwierciedlaj stałe dane dotyczące zobowiązań podatkowych. W tym księgowaniu uwzględnisz różnice, które wynikają z istniejących różnic w kalkulacji zysku w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Na przykład w księgowości przekroczyłeś standard wydatków o 10 000 rubli. Wtedy stałe zobowiązanie podatkowe = 10 000 * 0, 2 = 2000 rubli.
Krok 4
W przypadku debetu 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” i kredyt 68 subkonta „Podatek dochodowy” odzwierciedlają te wydatki, które są rozliczane w rachunkowości, ale w podatku zostaną odzwierciedlone w przyszłych okresach w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania. Przykład: naliczono amortyzację w okresie rozliczeniowym w rachunkowości więcej niż pozwalają na to normy rachunkowości podatkowej, o 7000 rubli. Ale te wydatki będą przez Ciebie brane pod uwagę w kolejnych okresach podatkowych w celu zmniejszenia dochodu do opodatkowania. Dlatego oblicz aktywo z tytułu podatku odroczonego: 7000 * 0, 2 = 1400 pkt.
Krok 5
W przypadku debetu 68 subkonta „Podatek dochodowy” i kredytu 77 „Zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego” odzwierciedlają te zobowiązania podatkowe, które będą uwzględniane w rachunkowości podatkowej w przyszłych okresach w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania i zwiększenia podatku. Na przykład przy obliczaniu zysku księgowego i podatkowego masz różnicę przejściową: dochód jest brany pod uwagę, ale nie w rachunkowości podatkowej, zostanie uwzględniony w przyszłym okresie. Dlatego kwota takiej różnicy przejściowej, na przykład 15 000 rubli, mnoży się przez stawkę podatkową i otrzymujemy rezerwę na podatek odroczony: 15 000 * 0, 2 = 3000 rubli.
Krok 6
Generuj raporty w wyniku powyższych wpisów. W przypadku pożyczki 68 „Obliczenia podatków i opłat” otrzymasz wynik: 24 000 +2000 +1400 - 3000 = 24 400 rubli. - Jest to podatek, który należy wpłacić do budżetu. Jeśli miałeś zaliczki na podatek dochodowy, powinny one znaleźć odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 68 i zmniejszyć kwotę należną z tytułu podatku dochodowego. To samo stanie się, jeśli masz należny budżet. Obciążenie rachunku 99 odzwierciedla kwotę, którą należy wpisać w wierszu 150 „Rachunku zysków i strat”: 24 000 + 2000 = 26 000 rubli. Jest to kwota podatku, która pomniejsza zysk netto firmy/organizacji, odzwierciedlona w „Rachunku zysków i strat”. W sekcji 1 bilansu w wierszu „Aktywa trwałe” odzwierciedla kwotę aktywa z tytułu odroczonego podatku - sumę na rachunku debetowym 09. W przykładzie jest to 1400 rubli. I na koniec uwzględnij w sekcji 5 pasywów salda sumy na koncie pożyczki 77 - 3000r. Pod tym względem odzwierciedlenie podatku dochodowego w rachunkowości można uznać za kompletne.
