Kary i grzywny mogą być naliczane na podstawie wyników audytu w przypadku ujawnionych naruszeń terminu wpłaty podatków do budżetu i środków pozabudżetowych, płatności w niepełnej wysokości itp. Kary nakładane są również przez organizacje kontrahentów za naruszenie warunków umów o prowadzenie działalności gospodarczej (niedotrzymanie terminu dostawy towaru, terminu płatności z tytułu umowy itp.). Kwoty grzywien i kar muszą być prawidłowo odzwierciedlone w ewidencji księgowej i podatkowej organizacji.
Instrukcje
Krok 1
Zastanów się w księgowaniu naliczonych grzywien i kar z tytułu podatków do budżetu na koncie 99 „Zyski i straty”, otwierając do niego odpowiednie subkonto. Dokonaj księgowania - Obciążenie konta 99 (subkonto „Kara”), Kredyt konta 68 „Obliczenia podatków i ceł” (subkonto „Kara”). Dokonaj wpisu na koncie z datą wskazaną w protokole kontroli.
Krok 2
Nie przyjmuj kar i kar do wydatków w rachunkowości podatkowej. Zgodnie z art. 270 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki te nie są brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego.
Krok 3
Sporządzić księgowanie odzwierciedlające kary i grzywny z tytułu podatków do funduszy pozabudżetowych w rachunkowości na podstawie protokołu kontroli lub orzeczenia sądu - Konto debetowe 99 (subkonto „Kara”), Konto kredytowe 69 „Rozliczenia z dodatkowymi -środki budżetowe” (subkonto „Kara”). Tego rodzaju wydatki nie są również uwzględniane w rachunkowości podatkowej (ust. 2 art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Krok 4
Przeprowadzić w księgowości grzywny i kary naliczone przez organizacje kontrahentów za naruszenie warunków umów o prowadzenie działalności gospodarczej, dokonując zapisu wpisu: Obciążenie konta 91 (subkonto 2 „Inne wydatki”), Kredyt konta 76 (subkonto 2 „Rozliczenia z tytułu roszczeń”). Podstawą wpisu będzie pozew lub orzeczenie sądu. W rachunkowości podatkowej należy odnieść kwoty zapłacone z tytułu naruszenia zobowiązań umownych do wydatków nieoperacyjnych na dzień ich uznania (paragraf 13 ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Krok 5
Jeśli organizacja otrzymuje (i nie płaci) grzywny i kary od kontrahentów, którzy naruszyli swoje zobowiązania wynikające z umów, odzwierciedl kwoty otrzymane na rachunku bieżącym, księgując:
- Obciążenie rachunku 51 „Rachunek bieżący”, Uznanie rachunku 76 (subkonto 2 „Rozliczenia należności”);
- Konto debetowe 76 (subkonto 2 „Rozliczenia z tytułu roszczeń”), Konto kredytowe 91 (subkonto 1 „Inne dochody”).
Krok 6
Uwzględnij w dochodach nieoperacyjnych w rachunkowości podatkowej kwotę grzywien i kar należnych na dzień ich uznania przez organizację dłużnika (art. 250 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
