Podatek dochodowy jest obliczany na podstawie zysku, który jest uzyskiwany z wyniku działalności finansowej i gospodarczej organizacji i jest odzwierciedlany jako koszt podatku dochodowego. Ujęcie zysku w sprawozdaniu z działalności finansowej za okres sprawozdawczy określane jest jako zysk księgowy. Jeżeli wyeliminujemy wpływ zysku podatkowego i różnic na wynik finansowy organizacji w okresie sprawozdawczym, to zysk księgowy będzie zyskiem brutto.
Czy to jest to konieczne
Dane o zyskach
Instrukcje
Krok 1
Istnieją dwie możliwości rozbieżności w ustalaniu zysku podatkowego i księgowego. Pierwsza opcja to stałe różnice, które nie zmieniają się przez długi czas. Różnice stałe oddziałują na podatek dochodowy, który jest odprowadzany do budżetu i zależą od rodzaju formowania dochodów do opodatkowania. W większości przypadków trwałe różnice mogą powstać ze względu na wpływ na wysokość zysku księgowego przychodów lub kosztów, które nie są uwzględniane przy obliczaniu zysku podatkowego.
Krok 2
Druga opcja to różnice przejściowe, które powstają przy ujmowaniu przychodów i kosztów w podatkowo-księgowych ze względu na różnicę czasu. Ze względu na przejściowe różnice między zyskiem księgowym a podatkowym konieczne staje się zapewnienie spójności rzeczywistego zysku i podatku dochodowego. Oznacza to, że odzwierciedlając naliczenie, wydatki z tytułu podatku dochodowego muszą być rozłożone na okresy. Podatek, który został naliczony do zapłaty do budżetu w bieżącym okresie sprawozdawczym, można przypisać do wydatków w innym okresie podatku dochodowego.
Krok 3
Bieżący podatek dochodowy znajduje odzwierciedlenie w uznaniu subkonta „Obliczenia dla podatków” nr 641, zapłata podatku do budżetu w rachunkowości znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku nr 641 i uznaniu rachunku „Rachunki bieżące” Nr 311. Koszty podatkowe są rejestrowane na koncie „Podatki dochodowe” nr 98. Włączenie wydatków podatkowych do zestawienia wyniku finansowego organizacji znajduje odzwierciedlenie w uznaniu rachunku nr 98 i obciążeniu rachunku „Wyniki finansowe” nr 79. Oznacza to, że wynik naliczania podatku jest odzwierciedleniem obciążenia z tytułu podatku dochodowego w kwocie równej podatkowi bieżącemu, skorygowanego o kwotę odroczonego podatku. Z czego wynika, że wydatki z tytułu podatku dochodowego są równe bieżącemu podatkowi pomniejszonemu o lub doliczeniu podatku odroczonego.
Krok 4
Naliczenie kwoty bieżącego podatku dochodowego znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku nr 98 i uznaniu subkonta nr 641. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego są początkowo zapisywane w debecie rachunku nr 17 i uznaniu rachunku nr 641. Pierwsze naliczenie podatku odroczonego jest rejestrowane w debecie rachunku nr 98 i uznaniu rachunku „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego »Nr 54. Podatek odroczony w bilansie na początku okresu zmienia wpływ różnice przejściowe. Podatki odroczone z najwcześniejszych okresów są następnie obciążane w pierwszej kolejności przy obliczaniu bieżącego podatku i obciążenia podatkowego.
