Często księgowi borykają się z problemem odzwierciedlenia odsetek od podatku dochodowego w podatkach i rachunkowości. Ten rodzaj kosztów jest specyficzny i nie może być uwzględniony przy obliczaniu podatków. Jednocześnie dość poważnie wpływa na taki parametr, jak zysk przed opodatkowaniem.
Instrukcje
Krok 1
Zapoznaj się z klauzulą 2 art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, która stanowi, że kary dotyczące podatków dochodowych nie mogą być akceptowane jako wydatki, które zmniejszają podstawę opodatkowania i są wprowadzane do rachunkowości podatkowej. W rachunkowości naliczanie kar znajduje odzwierciedlenie na koncie 68 „Obliczenia podatków i opłat”, natomiast obciążenie zależy od kwoty grzywny i przyjętych zasad wypełniania raportów w przedsiębiorstwie.
Krok 2
Odzwierciedlaj odsetki od podatku dochodowego na rachunku debetowym 99 „Zyski i straty”. Operację tę określa Instrukcja stosowania planu kont, która przypisuje sankcje podatkowe do tego konta. Jednak wielu ekspertów uważa, że tego rodzaju wydatki należy przypisać karom za naruszenie warunków umowy i obciążyć rachunek debetowy 91,2 „Inne wydatki” zgodnie z paragrafem 11 PBU 10/99 „Koszty przedsiębiorstwa”. Jednocześnie powstaje stałe zobowiązanie podatkowe zgodnie z zasadami PBU 18/02 „Rachunkowość do obliczania podatku dochodowego”.
Krok 3
Przeanalizuj zysk przed opodatkowaniem w rachunku zysków i strat w postaci nr 2. Ten parametr pozwoli Ci określić, gdzie bardziej opłaca się uwzględnić odsetki od podatku dochodowego. Jeśli korzystałeś z konta 99 „Zysk i strata”, kwota ta nie wpłynie na kwotę zysku przed opodatkowaniem. Jeżeli kary dotyczą obciążenia rachunku 91.2, to zmniejszą zysk przed opodatkowaniem. Jednocześnie niezależnie od używanego konta wysokość zysku netto pozostanie bez zmian.
Krok 4
Ujawnić informację o wysokości odsetek wraz z notą objaśniającą do rachunku zysków i strat. Faktem jest, że jeśli kwota grzywny jest znaczna, to w znaczący sposób wpłynie to na zysk przed opodatkowaniem, a w konsekwencji na analizę finansową przedsiębiorstwa. Wymóg ten określa klauzula 11 PBU 4/99 „sprawozdania finansowe”.
