System podatkowy każdego państwa składa się z różnych rodzajów podatków i opłat. Podział podatków na bezpośrednie i pośrednie pozwala na zwiększenie ich poboru, a tym samym przyczynia się do zapełnienia budżetu państwa i wypełnienia jego zobowiązań wobec społeczeństwa.
W zależności od sposobu poboru podatków dzieli się je na bezpośrednie i pośrednie. Podział ten jest przez niektórych uważany za warunkowy, ponieważ ostatecznie zarówno podatki bezpośrednie, jak i pośrednie płacą konsumenci końcowi produktów.
Charakterystyka podatków
Podatki bezpośrednie są nakładane na dochód podatnika lub należący do niego majątek. Należą do nich podatki od dochodów osób fizycznych, od zysków przedsiębiorstw, od majątku obywateli i organizacji. Płatnikami podatków bezpośrednich są konkretni obywatele lub organizacje, podstawa opodatkowania podatków bezpośrednich jest stosunkowo łatwa do ustalenia, więc administrowanie nimi i ich pobieranie nie jest trudne.
Podatki pośrednie nazywane są podatkami, których wysokość jest wliczana bezpośrednio do kosztów produkcji. Czasami określa się je również mianem podatków konsumpcyjnych. Podatki pośrednie obejmują podatek od towarów i usług, cła, akcyzę, opłaty i opłaty rządowe, które są pobierane od podatnika za realizację szeregu istotnych prawnie czynności.
Cechy podatków pośrednich
Podatki pośrednie umownie dzieli się na:
- indywidualny - płatny od niektórych grup towarów;
- uniwersalne - nakładane są na prawie wszystkie towary.
Indywidualne podatki pośrednie obejmują podatki akcyzowe, które są nakładane m.in. na alkohol, tytoń, benzynę i inne paliwa, a płacą konsumenci tych produktów. Kolejnym podatkiem pośrednim jest cło, które ostatecznie płacą wszyscy konsumenci towarów importowanych.
Zwolnienia podatkowe są przewidziane dla niektórych rodzajów towarów i usług. Na przykład na artykuły dziecięce i artykuły spożywcze stawka VAT wynosi 10%, a na inne towary - 18%. Niektóre towary, takie jak produkty medyczne, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.
Atrakcyjność podatków pośrednich dla państwa wynika z faktu, że ich pobór nie jest bezpośrednio uzależniony od wyników finansowych przedsiębiorstwa. Nawet jeśli firma jest nierentowna, podatki te muszą zostać oszacowane i zapłacone. Efekt fiskalny podatków pośrednich utrzymuje się przy spadającej produkcji i spadającej sprzedaży towarów.
Jednocześnie administracja podatkami pośrednimi jest niepotrzebnie skomplikowana. Zarówno księgowi firm, jak i organy podatkowe zgadzają się, że metodologia obliczania podatku VAT jest pełna niejednoznacznie interpretowanych przepisów, a procedura zwrotu tego podatku jest zagmatwana. W związku z tym większość kontroli podatkowych ujawnia wiele naruszeń związanych z naliczaniem podatku VAT, a towarzyszy im dodatkowa ocena wysokości podatku oraz nakładanie kar i grzywien na podatników.
