Od każdego dochodu w Rosji płaci się podatek. Płatnik podatku od dywidend jest zawsze odbiorcą dywidend. Jeśli firma występuje jako płatnik, to odlicza podatek, jeśli osoba fizyczna jest osobą fizyczną, to podatek dochodowy od osób fizycznych. Jednak organizacja, która wypłaca dywidendy, potrąca podatek płatnikowi i płaci tego typu podatki, ponieważ to ona, zgodnie z Ordynacją podatkową, musi pełnić funkcję agenta podatkowego. Jak obliczane są tego typu odliczenia podatkowe?
Agent podatkowy otrzymuje ten obowiązek, jeśli firma jest w uproszczonym systemie podatkowym (uproszczony system podatkowy), ujednoliconym podatku rolnym (ujednolicony podatek rolny) lub UTII (ujednolicony podatek od dochodów kalkulacyjnych).
Schemat i formuła podatku od dywidend
Art. 275 ust. 5 kodeksu podatkowego zawiera dokładną formułę obliczania odliczeń podatkowych dla rosyjskiej służby podatkowej od wszystkich rodzajów dywidend.
K * CH * (D1 – D2) = H
Ponadto wartości części składowych obliczenia:
K to całkowita kwota dywidend, które organizacja powinna wypłacić odbiorcom, podzielona przez całkowitą kwotę dywidend wypłacanych przez tę organizację.
СH - stawka podatku stosowana w danym okresie i wobec danej osoby.
D1 to wszystkie dywidendy (lub łączna kwota) przed podziałem i wypłatą.
D2 to kwota dywidend wypłaconych spółce w bieżącym i poprzednich okresach sprawozdawczych, ale tylko wtedy, gdy nie zostały wcześniej uwzględnione w obliczeniach.
H - rzeczywista kwota „podatku”, którą należy dodatkowo potrącić i przekazać organowi podatkowemu z dochodu.
Formuła traci na znaczeniu, jeśli obliczysz podatek od dywidend na rzecz firm zagranicznych i obcokrajowców. Zgodnie z tym samym artykułem, ale ust. 6, płacą oni podatki, uwzględniając całą kwotę dywidend wypłacanych przez agenta podatkowego. W sytuacji otrzymywania środków przez osoby fizyczne. lub osoba prawna - mieszkaniec Rosji, wówczas znosi się zakaz stosowania powyższej formuły.
Ważne cechy
Aby uniknąć błędów, należy wziąć pod uwagę następujące niuanse:
- Całkowita kwota dywidend, które zostaną wypłacone (D1, a także mianownik wskaźnika K), koniecznie obejmuje również dywidendy dla firm zagranicznych i „fizyków”, którzy oficjalnie nie są rezydentami Rosji. Takie są wyjaśnienia w pismach Ministerstwa Finansów kraju z dnia 8 lipca 2014 r. N33030.
- Łączna kwota zawsze obejmuje te, od których nie jest potrącany „opłacalny” podatek. Objaśnienie: to znaczy mamy na myśli dywidendy naliczone od udziałów zarówno we własności państwowej, jak i komunalnej, udziałów funduszy inwestycyjnych i organizacji prawa publicznego. Informacja na ten temat znajduje się w nocie wyjaśniającej Ministerstwa Finansów naszego kraju z dnia 11 czerwca 2014 r. N03-08-05/28295.
- W poprzednich okresach dywidendy powinny podlegać stawce podatkowej obowiązującej w dniu ich naliczenia. Jest to nakaz z pisma Federalnej Służby Podatkowej dla miasta Moskwy z dnia 14 marca 2007 r. N20-08 / 022130.
- Przy obliczaniu D2 dywidendy (z wyjątkiem tych o stopie procentowej równej 0) naliczone zarówno od rosyjskich, jak i od wszelkich innych przedsiębiorstw zagranicznych, należy zsumować. Są stosowane bez podatku, który został im potrącony przez źródło płatności. To wyjaśnienie znajduje się w dekrecie tego samego ministerstwa z dnia 11 czerwca 2014 r. N03-08-05 / 28295.
- Jeżeli przy obliczaniu kwoty uzyskano wynik ujemny, nie ma potrzeby płacenia podatku agentowi. Jednocześnie nikt nie rekompensuje różnicy. Ta rezolucja jest szczegółowo opisana w art. 275 Ordynacji podatkowej (w akapicie 5).
- Organizacja pośrednicząca jest zobowiązana do powiadamiania odbiorców dywidend drogą elektroniczną (można to zrobić na stronie internetowej, e-mailem itp.) lub listownie w ciągu pięciu dni roboczych od daty ustalenia kręgu odbiorców. Powiadomienie wyszczególnia wartości D1 i D2.
- W przypadku zobowiązań, w tym dywidendowych, należy ściśle przestrzegać terminów. Wypłaty dywidendy należy dokonać nie później niż 2 miesiące lub 60 dni od dnia wydania w spółce dekretu o ich wypłacie. Jeśli dywidendy nie zostały wypłacone, aby je ubiegać, osoba może wystąpić z roszczeniem do spółki w ciągu 3 lat.
Stawki naliczania podatku
Zależą one bezpośrednio od odbiorcy: czy jest to firma zagraniczna czy krajowa.
Ci pierwsi płacą podatek „dywidendowy” według ściśle 15-procentowej stawki. Odbiorca dywidendy, rosyjska firma, obliczany jest na 13 proc. Ale jest tu ważna kwestia: wypłata „dywidendy” firmy, która w momencie zatwierdzenia wypłaty przez więcej niż jeden rok kalendarzowy jest właścicielem ponad 50 procent kapitału zakładowego organizacji (płatnika dywidend) lub posiada kwity depozytowe uprawniające do otrzymania więcej niż 50 procent całkowitej kwoty dywidend, wypłaconej przy stawce podatku 0%.
