Wraz z tworzeniem i rozwojem nowych relacji gospodarczych coraz większego znaczenia nabierają operacje z dywidendą. W związku z tym rośnie liczba pytań o mechanizm ich księgowania i odzwierciedlenie transakcji z nimi w rachunkowości. W szczególności istotna jest kwestia rozliczania podatku od dywidend.
Instrukcje
Krok 1
Określ stawkę podatku. W przypadku zagranicznych osób prawnych stawka wynosi 15%. Dla osób fizycznych - nierezydentów Federacji Rosyjskiej stawka podatku od dywidend wynosi 30%. Dla rosyjskich przedsiębiorstw i osób fizycznych - rezydentów Federacji Rosyjskiej stawka podatku wynosi 9%. Obliczanie podatku od dywidend odbiorcy osoby prawnej regulują normy rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. A procedura potrącania podatku u źródła od dywidend odbiorcy - osoby fizycznej jest określona w rozdziale 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Krok 2
Oblicz kwotę podatku. Określa się ją, mnożąc stawkę podatku przez różnicę między kwotą dywidend naliczonych do otrzymania i do zapłaty przez organizację - agenta podatkowego. W takim przypadku kwotę podatku zmniejsza się poprzez odjęcie od kwoty wszystkich naliczonych dywidend kwoty dywidend naliczonych osobom fizycznym i prawnym - nierezydentom Federacji Rosyjskiej. A wzrasta ze względu na kwotę dywidend otrzymanych przez spółkę - agenta podatkowego. Zobowiązania z tytułu podatku od dywidend nie powstają, jeśli określona różnica ma znak minus - to znaczy, że kwota otrzymanych dywidend jest niższa niż kwota naliczona do wypłaty. Dla każdej grupy uczestników – rezydentów i nierezydentów, przy obliczaniu dywidendy należy zastosować odpowiednie stawki podatkowe.
Krok 3
Odzwierciedlaj w księgowości podatek od dywidend: naliczaj dywidendy uczestnikom: Dt 84 - Kt 75-2. Lub Dt 84 –Ct 70. Odzwierciedlaj potrącenie podatku od dywidend od uczestników: Dt 75-2– K 68 lub Dt 70 –Ct 68. Odzwierciedlaj wypłatę dywidend: Dt 75-2 –Ct 50/51 lub Dt 70 – Ct 50/51 …
Krok 4
Jeżeli Twoja firma jest członkiem i otrzymała wiadomość o naliczaniu dywidend, wprowadź wpis: Dt 76 - Kt 96, gdzie odzwierciedla kwotę naliczonych dywidend. Kwota ta zwiększy zysk księgowy spółki, ale nie wpłynie na dochód do opodatkowania, ponieważ kwota podatku od dywidend jest potrącana przez agenta podatkowego. W takim przypadku będziesz mieć pozytywną trwałą różnicę. Oblicz stawkę podatku dochodowego dla trwałego aktywa podatkowego. Wykonaj okablowanie: Dt 68 - Kt 99.
Krok 5
Dokonaj księgowania Dt 51 - Kt 76 dla kwoty dywidend wypłacanych przez płatnika podatku. To księgowanie tworzy saldo debetowe, które zamyka się następującym księgowaniem: Dt 91 - Kt 76. W tym przypadku występuje ujemna różnica między podatkiem a księgowością.
