Dość często po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego spółka identyfikuje przychody lub wydatki dotyczące minionego okresu, w takim przypadku należy je ujmować i ujmować jako zysk lub stratę z lat ubiegłych. Nie ma możliwości dokonywania jakichkolwiek zmian w zatwierdzonych rocznych sprawozdaniach finansowych.
Instrukcje
Krok 1
Jeżeli zysk z poprzednich okresów został wykazany w bieżącym okresie przed momentem zatwierdzenia rocznych sprawozdań finansowych, to odpowiednich korekt w sprawozdaniach można dokonać w grudniu ubiegłego roku. Ujawniony w roku sprawozdawczym zysk z lat ubiegłych, zgodnie z „Planem Rachunkowości”, znajduje odzwierciedlenie w korespondencji z rachunkami rozliczeń z tytułu subkonta „Inne dochody” związanego z rachunkiem nr 91. Zysk z poprzednich lat lat, które zostały ujawnione w bieżącym okresie sprawozdawczym, powinny być uwzględnione w pozostałych dochodach na podstawie zatwierdzonego przez Ministerstwo Finansów rozporządzenia w sprawie prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Krok 2
Kwoty pozostałych dochodów należy uznać za trwałe różnice, które są źródłem powstania aktywa podatkowego. W wyniku dokonanej korekty błędów, kwoty rozpoznanych innych dochodów są wyłączone z kalkulacji podstawy opodatkowania bieżącego i kolejnych okresów sprawozdawczych dla podatku dochodowego. Stałe aktywa podatkowe powinny być odzwierciedlone w sprawozdaniu finansowym poprzez zapis na rachunku „Obliczenia dla podatków” nr 68 i uznanie rachunku „Zysk i strata” nr 99.
Krok 3
Jeżeli nie jest możliwe określenie okresu, do którego należy zysk z lat ubiegłych, należy go włączyć do składu dochodu pozaoperacyjnego dla celów podatkowych.
Krok 4
Na dole rachunku zysków i strat wskazane są dane o zobowiązaniach podatkowych, dlatego należy zwrócić uwagę na poprawność wypełnienia raportu. Bieżący podatek dochodowy znajduje odzwierciedlenie w wierszu 150 raportu, musi być równy całkowitej kwocie podatku dochodowego wskazanej za odpowiedni okres sprawozdawczy w zeznaniu podatkowym. Kwota podatku dochodowego w wierszu 150 nie może zawierać dodanej kwoty podatku.
Krok 5
W celu uniknięcia zniekształcenia wyniku finansowego bieżącego okresu, który powinien być równy zyskowi za okres sprawozdawczy, podatek dochodowy z lat ubiegłych powinien zostać wykazany w rachunku zysków i strat w osobnej linii, po bieżącym podatku dochodowym.
