Niekiedy zdarza się, że po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego księgowy zauważa błąd, który doprowadził do powstania strat związanych z poprzednim rokiem. Są one ujmowane jako koszty lat ubiegłych i ujmowane w księgach rachunkowych w zależności od okresu ich odkrycia.
Instrukcje
Krok 1
Sporządź sprawozdanie księgowe, w którym wskaż kwotę wydatków z poprzednich okresów i przyczynę ich powstania. Ten certyfikat stanie się podstawowym dokumentem do dokonywania korekt lub odzwierciedlania przeszłych strat w rachunkowości.
Krok 2
Nie wprowadzaj korekt do zatwierdzonego sprawozdania finansowego za poprzedni okres. Procedura ta jest zabroniona przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej na podstawie punktu 11 Wytycznych dotyczących rachunkowości, ustanowionych rozporządzeniem nr 67n Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 22 lipca 2003 r. Korekty można dokonać w formie dodatkowych wpisów za grudzień ubiegłego roku tylko wtedy, gdy roczne sprawozdanie finansowe nie zostało zatwierdzone na zgromadzeniu uczestników lub wspólników przedsiębiorstwa.
Krok 3
Odnieś wydatki z poprzednich okresów ujęte w bieżącym roku sprawozdawczym w rachunkowości do innych kosztów przedsiębiorstwa i odzwierciedl na koncie 91.2 „Inne wydatki” z korespondencją na odpowiednie konto, które określa cel dokonanej płatności.
Krok 4
Dokonuj korekt w rachunkowości podatkowej. Zgodnie z art. 54 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeżeli błędy popełnione w poprzednim roku sprawozdawczym i powodujące powstanie wydatków z poprzednich lat i nieprawidłowe określenie podstawy opodatkowania zostaną zidentyfikowane w bieżącym roku, wówczas muszą zostać poprawione na okres, w którym zostały wykonane.
Krok 5
W związku z tym ponownie oblicz podstawę opodatkowania, biorąc pod uwagę wydatki z poprzednich okresów, które są ujmowane jako niezrealizowane wydatki przedsiębiorstwa, i złóż zaktualizowaną deklarację za ostatni rok. Jeżeli nie jest możliwe zidentyfikowanie okresu, w którym popełniono błąd, należy przyporządkować wydatki z poprzednich okresów do okresu, w którym błąd został stwierdzony. Wydatki te są odzwierciedlone w zeznaniu podatkowym w odpowiednim wierszu drugiej sekcji i uczestniczą w obliczaniu podstawy opodatkowania bieżącego roku sprawozdawczego.
