W toku działalności gospodarczej organizacji, a mianowicie podczas rachunkowości, może powstać następująca sytuacja: przy ujmowaniu przychodów lub kosztów kwoty księgowe różnią się od podatku. Może to wynikać z zastosowania różnych metod amortyzacji. Powstaje tzw. aktywo z tytułu podatku odroczonego (SHA), które powstaje z ujemnych różnic przejściowych. Księgowy musi spisać tę ONA po zbyciu obiektu.
Instrukcje
Krok 1
Aby uzyskać informacje o ruchu i dostępności aktywów z tytułu odroczonego podatku, otwórz kartę konta 09, tutaj znajdują się wszystkie informacje. Aby utworzyć możliwą do odliczenia różnicę przejściową należy ją pomnożyć przez stawkę podatku dochodowego. Różnicę można uzyskać w przypadku naliczania amortyzacji, gdy kwota podatku została zapłacona z nadwyżką, gdy koszty sprzedaży ujmowane są w koszcie własnym sprzedanych towarów oraz w innych przypadkach.
Krok 2
Na przykład organizacja kupiła komputer za 35400 rubli, w tym VAT 5400. Po pewnym czasie postanowiono sprzedać sprzęt biurowy za 236000 rubli, w tym VAT 3600 rubli. Kwota amortyzacji w rachunkowości wyniosła 8 000 rubli, a w podatku - 7020 rubli. Odliczana różnica przejściowa wynosi 980 RUB, a aktywa z tytułu podatku odroczonego wynoszą 980 RUB * 24% / 100 = 235 RUB.
Krok 3
W rachunkowości odzwierciedl to w następujący sposób: subkonto D62 K91 „Inne dochody” - 23 600 rubli - odzwierciedla wpływy ze sprzedaży komputera; subkonto D91 „Inne wydatki” K68 - 3600 rubli - kwota podatku VAT została naliczona; subkonto D01 K01 subkonto „Utylizacja środków trwałych” - 30 000 rubli - kwota początkowego kosztu komputera została obciążona kontem „Utylizacja”; D02 K01 - - 8000 rubli - kwota amortyzacji została odpisana zgodnie z danymi księgowymi; subkonto D91 „ Inne wydatki” K01 - wartość rezydualna środków trwałych jest odpisywana; D99 K09 - 235 rubli - kwota odroczona to spłata zobowiązania podatkowego; D68 K99 - 235 rubli - kwota stałego zobowiązania podatkowego jest odzwierciedlona.
Krok 4
Nie jesteś uprawniony do wykorzystania otrzymanej stałej różnicy dla celów podatkowych. SHE rozpoznawane są w okresie sprawozdawczym, w którym są realizowane przez organizację. W bilansie takie przejściowe różnice należy odzwierciedlić w wierszu 145 w sekcji „Aktywa trwałe”.
