Jeżeli po złożeniu deklaracji okaże się, że przy jej sporządzeniu popełniono błąd, który doprowadził do niedoszacowania podstawy opodatkowania i kwoty podatku, konieczne jest złożenie zaktualizowanej kalkulacji.
Tryb składania poprawionego oświadczenia reguluje art. 81 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z tym artykułem podatnik jest zobowiązany do złożenia „rewizji” tylko wtedy, gdy popełniony błąd doprowadził do zaniżenia podstawy opodatkowania i niedopłaty podatku. Do kalkulacji wyjaśniającej należy dołączyć list motywacyjny sporządzony w dowolnej formie, w którym należy wskazać:
- rodzaj podatku;
- przez jaki okres dane są korygowane;
- powód wprowadzenia zmian w obliczeniach;
- jakie informacje w raporcie zostały poprawione.
Jeżeli w wyniku złożenia poprawionego oświadczenia konieczne jest dopłata podatku, zaległości i kary należy przelać z góry, a kopie zleceń płatniczych należy dołączyć do listu przewodniego.
Jeżeli błąd nie doprowadził do zaniżenia podstawy, podatnik ma prawo złożyć w urzędzie skarbowym kalkulację korygującą zgodnie z ustaloną procedurą. Jednocześnie oświadczenie korygujące złożone po upływie terminu nie jest uważane za złożone z naruszeniem terminu.
1. Jeśli kwota podatku w deklaracji wstępnej jest zbyt wysoka
Dzieje się tak w przypadku, gdy dokumenty potwierdzające wydatki zostały odnalezione po złożeniu zeznania i zapłaceniu podatku. Wszystkie dokumenty są segregowane i archiwizowane. Podatek jest naliczany i odprowadzany do budżetu na podstawie zawyżonej podstawy. Po złożeniu poprawionej deklaracji podstawa opodatkowania i kwota podatku ulegną zmniejszeniu, a na koncie osobistym firmy w urzędzie skarbowym powstaje nadpłata. Nie będą naliczane żadne odsetki ani kary.
Jednak w takiej sytuacji nie zawsze trzeba spieszyć się ze złożeniem „specyfikacji”. Najpierw musisz ocenić sytuację i zdecydować, czy naprawdę konieczne jest przekazanie kalkulacji korygującej ze względu na niewielką kwotę. Składając zaktualizowane oświadczenie o obniżeniu kwoty podatku, organy podatkowe mają prawo zlecić kontrolę na miejscu, podczas której mogą zostać wykryte błędy, które nie zostały zauważone przy sporządzaniu wstępnej kalkulacji.
2. Jeżeli kwota podatku w pierwotnej deklaracji jest zaniżona
Przy składaniu kalkulacji korygującej w celu skorygowania błędów, które doprowadziły do niedoszacowania podstawy opodatkowania i kwoty podatku, może wystąpić kilka sytuacji:
- Błąd wykryto po złożeniu deklaracji wstępnej, ale przed upływem terminu jej złożenia i zapłaty podatku. W tym przypadku kalkulację wstępną uważa się za złożoną w dniu złożenia „poprawionego” złożenia.
- Poprawiona kalkulacja jest składana po upływie terminu na złożenie deklaracji, ale przed upływem terminu płatności podatku. Podatnik jest zwolniony z odpowiedzialności, jeżeli „rewizja” zostanie złożona przed terminem, w którym podatnik dowiedział się o wyznaczeniu kontroli podatkowej na miejscu lub o błędach wykrytych przez pracowników FTS, które doprowadziły do zaniżenia kwoty podatku, a także jeśli został złożony po audycie na miejscu, podczas którego nie ma istotnych błędów.
- Kalkulacja korygująca jest składana po upływie terminu na złożenie raportu głównego oraz terminu zapłaty podatku. Aby uniknąć odpowiedzialności należy wykonać następujące czynności:
- przeliczyć podstawę opodatkowania i skorygować błąd w okresie, w którym został popełniony;
- należy obliczyć:
- kwota podatku do zapłaty;
- wysokość kar za zwłokę w zapłacie części podatku. Obliczany w oparciu o 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej za każdy dzień opóźnienia w płatności. Okres opóźnienia rozpoczyna się od dnia następującego po dniu zakończenia okresu płatności podatku, a kończy się w dniu poprzedzającym dzień przekazania podatku do budżetu;
- przekazać do budżetu kwotę zaległości podatkowych i kar;
- złożyć poprawioną deklarację w urzędzie skarbowym.
3. Co się stanie, jeśli złożysz poprawioną deklarację podatkową bez uiszczenia z góry zaległości i kar?
Po złożeniu poprawionego oświadczenia o dopłacie podatku bez zaliczki i kar, organizacja może zostać pociągnięta do odpowiedzialności na podstawie art. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:
- brak zapłaty lub niepełna zapłata podatków lub składek ubezpieczeniowych w wyniku niedoszacowania lub błędnego obliczenia podstawy opodatkowania pociąga za sobą nałożenie kary w wysokości 20% kwoty niezapłaconego podatku lub opłaty;
- te same działania, popełnione umyślnie, podlegają karze grzywny w wysokości 40% niezapłaconego podatku lub opłaty.
