Konto aktywne-pasywne to konto używane w rachunkowości, które jednocześnie odzwierciedla aktywa lub majątek przedsiębiorstwa oraz pasywa, źródła jego powstania. Konto aktywno-pasywne ma cechy zarówno konta aktywnego, jak i pasywnego, tj. saldo może być odzwierciedlone zarówno w debetach, jak i kredytach.
Instrukcje
Krok 1
Na kontach aktywno-pasywnych brane są pod uwagę wskaźniki, które mogą przyjmować wartość dodatnią lub ujemną. Na przykład konto 99 „Zysk i strata” odzwierciedla wskaźnik - wynik finansowy bieżącego okresu. Może przyjąć wartość dodatnią, wtedy jest zysk i ujemną, w której mówimy o stracie.
Krok 2
Definiując konto aktywne-pasywne należy pamiętać, że mogą one mieć zarówno saldo jednostronne (debetowe lub kredytowe), jak i dwustronne (debet i kredyt razem). Konto 99 to konto z saldem jednostronnym. Gdy dochód przewyższa wydatki, tj. pojawienie się zysku, saldo znajduje odzwierciedlenie w kredycie i odnosi się do zobowiązania bilansowego, ponieważ zysk jest źródłem tworzenia aktywów. I odwrotnie, jeśli wystąpi strata, saldo obciąża rachunek.
Krok 3
Rachunki aktywne-pasywne obejmują również konto 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, 62 „Rozliczenia z nabywcami i klientami”, 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, 75 „Rozliczenia z założycielami”, 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” oraz itp.
Krok 4
Ogólny schemat przeprowadzania transakcji na rachunkach aktywno-pasywnych można przedstawić w następujący sposób. Saldo debetu otwarcia odzwierciedla obecność należności na początku okresu sprawozdawczego odpowiednio dla kredytu - zobowiązania. Obrót debetowy reprezentuje wzrost należności i spadek zobowiązań, i odwrotnie, wzrost zobowiązań i spadek należności znajduje odzwierciedlenie w kredycie.
Krok 5
Na przykład na koncie 60 firma rozlicza rozliczenia z dwoma kontrahentami. W tym samym czasie jednemu z dostawców wpłacono zaliczkę w wysokości 100 tys. rubli, a drugiemu 30 tys. rubli. Zatem obciążenie rachunku będzie odzwierciedlało zaliczkę (należności), kredyt - dług (rachunki do zapłaty). Jednocześnie salda na rachunkach aktywno-pasywnych są prezentowane w rozwiniętej formie, ponieważ zrolowane kwoty mogą prowadzić do niedokładnej prezentacji sprawozdań finansowych.
