Podatek od wartości dodanej (VAT) płacą organizacje i indywidualni przedsiębiorcy przy sprzedaży towarów, robót lub usług na terytorium Federacji Rosyjskiej, przy przenoszeniu praw własności, przy wykonywaniu prac budowlanych i instalacyjnych na własne potrzeby, przy imporcie towarów do urzędu celnego terytorium Federacji Rosyjskiej, a także przy przekazywaniu towarów na własne potrzeby, jeżeli ich koszty nie są odliczane przy obliczaniu podatku dochodowego. Rachunkowość VAT prowadzona jest zgodnie z wymogami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Instrukcje
Krok 1
Ustal i ustaw w polityce rachunkowości termin wdrożenia do naliczania podatku VAT. Organizacje mają prawo do samodzielnego wyboru jednej z dwóch opcji jej ustalenia: - jako wysyłka i przedstawienie kupującemu dokumentów rozliczeniowych - jako otrzymanie pieniędzy jako zapłatę za wysłane towary (pracę, usługi).
Krok 2
Jeżeli pierwsza opcja jest ustawiona w polityce rachunkowości do naliczania podatku VAT, przy ustalaniu daty sprzedaży należy wybrać najwcześniejszą datę z dwóch: dzień wysyłki towaru (robót, usług) lub dzień zapłaty za towar (robót, usług). W przypadku ustalenia opcji obowiązku zapłaty podatku VAT w momencie otrzymania środków, za datę sprzedaży uważa się datę zapłaty za towar (roboty, usługi).
Krok 3
Określ stawkę podatku od wartości dodanej zgodnie z art. 164 Ordynacji podatkowej w wysokości 10% dla produktów spożywczych (z wyjątkiem podatku akcyzowego) i towarów dla dzieci zgodnie z listą określoną w tym artykule lub w wysokości 20% dla innych towarów, robót i usług.
Krok 4
Prowadź ewidencję podatku VAT na koncie aktywnym 19 „Podatek od wartości nabytych”. Otwórz do niego subkonta według rodzaju wartości. Obciąż tę fakturę podatkiem VAT od zakupionych środków trwałych, az uznaniem - podatkiem VAT od środków trwałych odpisanym w koszty produkcji. Saldo debetowe rachunku odzwierciedla saldo podatku od zakupionych materiałów.
Krok 5
Dokonaj zapisu księgowego na podstawie faktur po otrzymaniu środków materialnych do organizacji od dostawcy: Konto debetowe 19, Konto kredytowe 60 „Rozliczenia z dostawcami” - odzwierciedlana jest kwota podatku VAT od zakupionych aktywów materialnych.
Krok 6
Odpisać koszty kwoty podatku VAT od zakupionych zapasów zużytych do produkcji towarów (robót, usług) na podstawie sprawozdania księgowego poprzez dokonanie zapisu: Obciążenie rachunku 20 „Produkcja główna”, Uznanie rachunku 19.
Krok 7
Przeprowadź obliczenia z budżetem na podatek VAT na koncie aktywny-pasywnym 68 „Obliczenia podatków i opłat” na odpowiednim subkoncie. Rozliczenia podatkowe są dopisywane do tego konta, a jako debet odzwierciedlają kwotę odliczenia VAT zapłaconego dostawcom od zakupionych aktywów materialnych. Ponieważ konto jest aktywne-pasywne, będzie miało saldo debetowe i kredytowe. Saldo debetowe odzwierciedla saldo zadłużenia budżetowego wobec przedsiębiorstwa z tytułu podatku VAT, saldo kredytowe - saldo zadłużenia podatkowego wobec budżetu.
Krok 8
Oblicz kwotę podatku VAT należną do budżetu zgodnie z art. 173 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Aby to zrobić, zmniejsz łączną kwotę podatku obliczoną zgodnie z ustaloną procedurą o kwotę odliczeń podatkowych.
Krok 9
Dokonać zapisu księgowego przy naliczaniu podatku VAT od płatności na podstawie faktur: Konto debetowe 76, Konto kredytowe 68 (subkonto „Obliczenia z budżetem na VAT”). Przy naliczaniu podatku VAT od przesyłki transakcja będzie wyglądać następująco: Obciążenie rachunku 90.3, Uznanie rachunku 68.
Krok 10
Prześlij kwotę podatku VAT od zakupionych towarów (pracy, usług) do rozliczeń z budżetem księgując: Konto debetowe 19, Konto kredytowe 68 subkonto „Obliczenia z budżetem na VAT”. Przy otrzymywaniu zaliczek od kupujących należy dokonać następujących wpisów: Obciążenie rachunku 62 „Rozliczenia z kupującymi”, Uznanie rachunku 68 (subkonto „Rozliczenia z budżetem VAT”).
Krok 11
Zapłać podatek VAT na podstawie wyników każdego okresu rozliczeniowego, na podstawie faktycznej realizacji, nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Księgowanie wykonać po spłaceniu zadłużenia do budżetu na kwotę naliczonego podatku VAT: Obciążenie rachunku 68 (subkonto „Obliczenia z budżetem dla VAT”), Uznanie rachunku 51 „Rachunek bieżący” na podstawie zlecenia płatniczego.
