Każde przedsiębiorstwo, niezależnie od rodzaju działalności i reżimu podatkowego, korzysta z usług banków i oczywiście płaci określoną prowizję za usługi bankowe. Pomimo tego, że procedury te od dawna stały się powszechne i zwyczajowe, wielu księgowych ma czasem trudności z odzwierciedleniem wydatków bankowych w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.
Instrukcje
Krok 1
Przeczytaj klauzule 4 i 11 PBU 10/99 „Wydatki organizacyjne”. Dokument ten wskazuje, że koszty usług bankowych należy przypisać w rachunkowości do innych wydatków firmy. Zgodnie z klauzulą 18 PBU 10/99, uznanie tych kosztów dla banku należy przypisać do okresu sprawozdawczego, w którym usługi były świadczone, a nie do daty faktycznej płatności. Wyjątkiem są małe firmy, które do prowadzenia ksiąg rachunkowych stosują metodę gotówkową. W takim przypadku opłaty bankowe ujmowane są w dniu faktycznej zapłaty.
Krok 2
Sporządź i podpisz z bankiem umowę na obsługę rachunku bankowego, lokaty, pożyczki lub innego rodzaju relacji. Ponadto umowa musi wskazywać wysokość prowizji dla różnych transakcji przewidzianych przez usługi bankowe.
Krok 3
Odzwierciedlaj wydatki banku w dniu ich uznania, otwierając debet na koncie 91,2 „Inne wydatki” i kredyt na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi wierzycielami i dłużnikami” lub konto 60 „Rozliczenia z kontrahentami i dostawcami”. Po faktycznym zapłaceniu prowizji banku konieczne jest odpisanie tych wydatków z obciążenia rachunku 76 lub 60 na kredyt rachunku 51 „Rachunki bieżące”.
Krok 4
Jeśli firma poniosła wydatki bankowe związane z nabyciem oprogramowania do pracy z Bankiem-Klientem, to odnotuj te koszty na rachunku debetowym 97 „Odroczone wydatki” i rachunku kredytowym 76 lub 60. Następnie musisz co miesiąc odpisywać wydatki na obsługę aplikacji równe udziałom w ciężar rachunku 91.2. Liczba debetów uzależniona jest od czasu trwania umowy o obsługę Banku-Klienta.
Krok 5
Uwzględnij wydatki bankowe w rachunkowości podatkowej, w zależności od przyjętego systemu podatkowego. W przypadku zastosowania wspólnego systemu prowizję banku można przypisać do innych lub niezrealizowanych wydatków. W uproszczonym systemie podatkowym podstawa opodatkowania nie jest pomniejszana o kwotę wydatków banku, z wyjątkiem przedmiotu opodatkowania „dochód pomniejszony o wydatki”. W przypadku UTII wydatki bankowe w ogóle nie wpływają na rachunkowość podatkową.
