UST (lub Unified Social Tax) działał w Rosji do 2010 roku. Później został zastąpiony składkami ubezpieczeniowymi dla pracowników, ale istota tego podatku od wynagrodzeń pozostała taka sama.
Składki ubezpieczeniowe
Co miesiąc pracodawca jest zobowiązany do przekazywania składek ubezpieczeniowych za każdego ze swoich pracowników. Wypłacane są one dodatkowo do miesięcznego wynagrodzenia i na koszt pracodawcy. Różnią się tym od podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 13%, który pracownik płaci co miesiąc z własnej kieszeni, a pracodawca pełni jedynie rolę agenta podatkowego i przekazuje te pieniądze do budżetu.
Wcześniej pracodawca płacił jednorazowo składki na UST, co mobilizowało środki obywateli na przyszłe emerytury, ubezpieczenia społeczne i pomoc medyczną. Stawka podatku wyniosła 26%. Po zniesieniu UST składki ubezpieczeniowe zaczęto opłacać osobno do Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej, FSS i FFOMS. Ale to nie zmieniło istoty dedukcji. Od 2011 r. łączna wysokość składek wzrosła do 34% ze względu na wzrost składek emerytalnych. Doprowadziło to do wzrostu szarej wypłaty i spadku ściągalności podatków, wtedy zdecydowano się na obniżenie składek ubezpieczeniowych.. W latach 2013-2014. ich wielkość wynosiła 30% oficjalnego wynagrodzenia pracownika.
Podział składek ubezpieczeniowych
Składki ubezpieczeniowe są dzielone w następujący sposób. 22% wynagrodzenia pracownika trafia do funduszu emerytalnego, pieniądze te są zapisywane na osobistym koncie emerytalnym obywateli, a następnie służą jako podstawa do kształtowania ich przyszłej emerytury. Wcześniej środki te były rozdzielane na część kapitałową i ubezpieczeniową emerytury, ale teraz wszystkie płatności są zaliczane do części ubezpieczeniowej. Aby zachować ufundowaną część, pracownik musi przekazać swoje oszczędności do Niepaństwowego Funduszu Emerytalnego.
5,1% przekazywane jest na ubezpieczenie zdrowotne pracowników (w FFOMS). Kolejne 2,9% trafia do ubezpieczenia społecznego w FSS. Fundusz ten w szczególności odpowiada za składki na ubezpieczenie czasowej niezdolności do pracy i urlopu macierzyńskiego. Takie taryfy obowiązują do momentu, gdy pracownik osiągnie roczny poziom dochodów w wysokości 624 tysięcy rubli. Po osiągnięciu tej kwoty pracodawca wpłaca do FIU 10%, a pozostałe wpłaty sięgają 0%.
Niektórzy pracodawcy mają świadczenia premiowe. Płacą podatki od wynagrodzeń na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej w wysokości 20%, ale nie płacą FFOMS. Są to na przykład apteki na UTII, firmy i indywidualni przedsiębiorcy w uproszczonym systemie podatkowym, zajmujący się budownictwem, produkcją żywności, produkcją odzieży itp.
W takim przypadku nie ma znaczenia, czy pracownik pracuje na podstawie umowy o pracę, czy wykonuje pracę na podstawie umowy cywilnoprawnej lub autorskiej. Wszystkie składki na Fundusz Emerytalny i FFOMS są przekazywane w całości. Jedyną rzeczą jest to, że pracodawca w tym przypadku nie jest zobowiązany do dokonywania wpłat na FSS (ale mimo to może to zrobić).
Forma własności pracodawcy również nie ma znaczenia. Zarówno indywidualni przedsiębiorcy, jak i LLC i JSC płacą podatki od wynagrodzeń zgodnie z ustaloną procedurą.
Obliczanie składek ubezpieczeniowych
Na przykład oficjalna pensja pracownika wynosi 25 000 rubli. Co miesiąc (do 15 dnia po wpłacie) pracodawca musi przekazać 22% do funduszu emerytalnego (25000 * 0,22) lub 5500 rubli, 5,1% do FFOMS (25000 * 0,051) lub 1275 rubli. i 2,9% w FSS (25000 * 0,029) lub 725 pkt.
Okazuje się, że koszt miesięcznego utrzymania każdego pracownika jest dla pracodawcy o 30% wyższy niż jego pensja.
