Stała wpłata do PFR jest obowiązkowa dla wszystkich indywidualnych przedsiębiorców, niezależnie od systemu podatkowego. Nawet jeśli zarejestrowałeś indywidualnego przedsiębiorcę, ale nie prowadziłeś żadnej działalności, nadal musisz uiszczać opłaty (biorąc pod uwagę liczbę dni od daty rejestracji państwowej). Nawet jeśli indywidualny przedsiębiorca pracuje równolegle na podstawie umowy o pracę, a pracodawca opłaca za nią składki, nie zwalnia to go z obowiązku opłacania składek.
W 2014 roku obowiązkowe wpłaty przedsiębiorców indywidualnych „dla siebie” do Funduszu Emerytalnego będą naliczane według nowych zasad. Jeśli wcześniej wysokość składek była taka sama dla wszystkich przedsiębiorców indywidualnych, niezależnie od poziomu dochodów - na przykład 35 664, 66 rubli w 2013 r., to od 2014 r. Wprowadzono skalę progresywną - im wyższy dochód przedsiębiorcy, tym więcej zapłaci do funduszu emerytalnego. Odpowiednie zmiany zostały zatwierdzone w ustawie federalnej z 23.07.13 nr 237-FZ.
Począwszy od 2014 roku naliczanie składek będzie się odbywało według następujących zasad:
- jeśli kwota rocznego dochodu przedsiębiorcy jest mniejsza niż 300 000 rubli, wysokość składek zostanie obliczona według wzoru: jedna płaca minimalna * 12 * taryfa PFR (26%).
- jeśli kwota rocznego dochodu przekroczy 300 000 rubli, kwota składek wyniesie: 1 płaca minimalna * 12 * 26% + 1% kwoty dochodu przekraczającej 300 000 rubli.
Płaca minimalna rośnie od 2014 roku i ma wynieść 5554 rubli. Składki na MHIF (Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego) są stałe i nie zależą od poziomu dochodów - 3399,05 rubli (są obliczane w następujący sposób - 5554 * 5,1 / 100 * 12).
Tak więc dla przedsiębiorców o dochodach równych lub mniejszych niż 300 000 rubli składki stałe wyniosą 20 727,53 rubli, z czego 17328,48 rubli na fundusz emerytalny (5554 * 26% * 12 miesięcy) i 3399,05 na MHIF. To prawie dwa razy mniej niż w 2013 roku.
Rozważ drugi przypadek, gdy dochód przedsiębiorcy przekracza 300 000 rubli. Załóżmy, że dochód przedsiębiorcy w 2014 r. Z działalności w ramach uproszczonego systemu podatkowego wyniósł 350 000 rubli, z UTII - 90 000 rubli. Okazuje się, że łączna kwota dochodu wyniosła 440 000 rubli.
Kwotę płatności w PF na rok 2014 można obliczyć za pomocą wzoru 17328,48 + (440 000 - 300 000) * 0,01 = 18728,48. Dodaj kwotę składek do FFOMS 3399,05 rubli, a otrzymamy płatność w wysokości 22127,53 rubli.
Wszyscy przedsiębiorcy muszą płacić stałe składki w wysokości 20 727,53 rubli do 31 grudnia. 1% kwoty dochodu przekraczającej 300 000 RUB należy przelać przed 1 kwietnia 2015 r.
Jednocześnie ustalono maksymalną wysokość wpłat do FIU. Jest obliczany na podstawie 8 płac minimalnych. Przy tym i wyższym poziomie dochodów przedsiębiorcy składki na Fundusz Emerytalny wyniosą 138.627,84 rubli.
Pytanie, które niepokoi większość przedsiębiorców, to jak określić wysokość dochodu. W tym przypadku wszystko zależy od zastosowanego systemu podatkowego:
- dla płatników UTII kwota przypisanego dochodu działa jako dochód; podstawowe wskaźniki rentowności są wymienione w art. 346.29 kodeksu podatkowego RF. Należy pamiętać, że jeśli przedsiębiorca prowadzi różne rodzaje działalności, które wchodzą w zakres UTII, wówczas kalkulowany dochód jest sumowany;
- w patentowym systemie opodatkowania uwzględniany jest potencjalny dochód – ten, na podstawie którego ustalana jest wartość patentu;
- w ramach OSNO - dochód rozliczany zgodnie z art. 227 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych); wydatki nie są brane pod uwagę;
- w ramach uproszczonego systemu podatkowego w celu opodatkowania „dochód” - dochód zgodnie z art. 346.15 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
- dla uproszczonego systemu podatkowego w celu opodatkowania „dochód pomniejszony o wydatki” - dochód zgodnie z art. 346,15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; wydatki nie są uwzględnione.
- z ujednoliconym podatkiem rolnym - dochód zgodnie z ust. 1 art. 346.5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Jeżeli indywidualny przedsiębiorca w swojej działalności łączy jednocześnie kilka reżimów podatkowych, wówczas dochód z nich jest sumowany.
W PFR istnieją ograniczenia dotyczące maksymalnego dochodu podlegającego opodatkowaniu – w 2014 r. jest to 8-krotność płacy minimalnej. Oznacza to, że jeśli dochód przedsiębiorcy za rok jest równy lub wyższy niż 12 430 000 rubli, będzie musiał zapłacić 138 627, 84 rubli.
Dane o dochodach przedsiębiorców są przekazywane do JAF przez organy podatkowe do 15 czerwca roku następującego po roku sprawozdawczym.
Ważne jest, aby wziąć pod uwagę, że jeśli podatnik nie złoży w terminie zeznania podatkowego, to Fundusz Emerytalny po 15 czerwca 2015 r. naliczy składki stałe na podstawie kalkulacji 8 płac minimalnych, tj. w wysokości 138 627,84 rubli.
