Klauzula 1 art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa stosowanie zerowej stawki podatku przy sprzedaży towarów (z wyjątkiem gazu ziemnego, ropy naftowej, w tym stabilnego kondensatu gazowego, przy eksporcie na terytorium państw członkowskich WNP) eksportowanych przez eksport celny.
Instrukcje
Krok 1
Podatek VAT nie jest płacony od wszystkich transakcji opodatkowanych stawką zerową, a także od transakcji zwolnionych z opodatkowania. Istnieją jednak pewne różnice między tymi operacjami.
Krok 2
W pierwszym przypadku tworzona jest podstawa opodatkowania, a podczas sporządzania faktur w kolumnie „Stawka VAT” należy wskazać „0%”. Koszty VAT naliczonego, które zostały zapłacone od towarów, podlegają odliczeniu. W drugim przypadku podstawa opodatkowania nie jest tworzona, a koszty „naliczonego” podatku VAT, który został zapłacony od towarów, nie są odliczane, ale są wliczone w koszt własny.
Krok 3
Do zastosowania zerowej stawki VAT konieczne jest, aby nabywcą wywożonych towarów była osoba zagraniczna.
Krok 4
Dla płatników stosujących uproszczony system VAT sprawa jest dość jasna, ponieważ nie są oni jego płatnikami. Oznacza to, że przy obiekcie „dochód pomniejszony o wydatki” podatek „naliczony” jest uwzględniany jako część wydatków i po prostu nie może być żadnych zwrotów z budżetu.
Krok 5
Na przykład w pierwszym kwartale 2008 r. wyeksportowałeś towary po cenie zakupu 1 298 000 rubli. (w tym VAT w wysokości 198 000 rubli). Na podstawie zawartej zagranicznej umowy gospodarczej firma nie była odpowiedzialna za transport, załadunek i rozładunek, ubezpieczenie itp. Wysokość opłat celnych wyniosła 82 500 rubli. Załóżmy, że otrzymane wpływy w rublach wynoszą 1 870 000 rubli.
Krok 6
Określ kwotę podatku, zgodnie z ogólnym systemem podatkowym z prawem do zerowej stawki VAT.
Aby określić wartość zakupu produktu (bez VAT) od wartości zakupu produktu (w tym VAT), odejmij kwotę VAT: 1 298 000 - 198 000 = 1 100 000. Aby obliczyć podatek dochodowy od kwoty sprzedaży, odejmij cenę zakupu produkt (bez VAT) i pomniejszone o opłaty celne.
Krok 7
Pomnóż swój wynik przez 24%: 165 000 = [(1 870 000 - 1 100 000 - 82 500) x 24%]. Stawka wynosi 0% i nie ma podatku VAT. VAT „naliczony” w wysokości 198 000 rubli. zostanie zwrócony z budżetu. Całkowita kwota podatków do odzyskania wyniesie 33 000 = 198 000 - 165 000.
Krok 8
W ramach uproszczonego systemu podatkowego wysokość jednolitego podatku należy określić, odejmując cenę zakupu towaru (w tym VAT) od kwoty sprzedaży i mnożąc wynik przez 15%. Całkowita kwota podatków wyniesie: 85 800 rubli. = [(1 870 000 - 1 298 000) x 15%] W tym przypadku praca w uproszczonym systemie podatkowym nie jest opłacalna.
