Podwójne opodatkowanie to jednoczesne nakładanie tych samych podatków w różnych krajach. Jednocześnie rozróżniają podwójne opodatkowanie międzynarodowe w wymiarze ekonomicznym (gdy dwa zupełnie różne podmioty opodatkowane są w odniesieniu do tego samego dochodu) oraz podwójne opodatkowanie prawne w wymiarze międzynarodowym (gdy ten sam dochód jednego podmiotu jest opodatkowany przez więcej niż jedno państwo).
Instrukcje
Krok 1
W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania zawierane są specjalne umowy międzyrządowe. Zazwyczaj dotyczą one podatków pobieranych od zysków, kapitału lub majątku. Jednocześnie umowy nie poruszają problematyki podatków pośrednich, a także nie dotyczą podatków takich jak wartość dodana czy sprzedaż, podatków obniżających wskaźniki finansowe rentowności (są to podatki od sprzedaży i reklamy oraz inne podatki). wliczone w koszty).
Krok 2
Główne umowy międzynarodowe mające na celu uniknięcie podwójnego opodatkowania są pogrupowane według następującego schematu:
- umowy dotyczące podatków od kapitału i dochodów;
- umowy dotyczące podatków od majątku i dochodów;
- umowy dotyczące podatków socjalnych i składek na ubezpieczenie społeczne;
- umowy w zakresie transportu.
Krok 3
W odniesieniu do innych podatków obcych państw, które nie podlegają umowom mającym na celu uniknięcie podwójnego opodatkowania (cła, różne podatki miejskie, podatki pośrednie), jedyne, co może zrobić oddzielne państwo dla własnych osób fizycznych i prawnych, to zapewnić im specjalne traktowanie narodowe lub najbardziej uprzywilejowanego narodu.
Krok 4
Najszerzej stosowane jest traktowanie narodowe. Zakłada równość podmiotów prawa krajowego i obcego w dziedzinie opodatkowania. Reżim ten przejawia się w dwóch aspektach: w statusie podatkowym podmiotów praw zagranicznych oraz w ważniejszych elementach poszczególnych zobowiązań podatkowych.
Krok 5
W przypadku, gdy podatnik otrzyma potwierdzenie statusu rezydenta w Rosji, będą miały do niego zastosowanie tylko systemy opodatkowania dochodów naszego państwa. Jednocześnie ustawodawstwo podatkowe innego państwa, z którym została zawarta umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, w żaden sposób nie ma zastosowania do żadnego rezydenta Federacji Rosyjskiej.
