Podatek od wartości dodanej wyróżnia się spośród wszystkich innych podatków. Obywatele Federacji Rosyjskiej, kupując ten lub inny produkt w sklepie, płacą podatek VAT, nie myśląc o tym fakcie.
Co to jest VAT
VAT jest podatkiem od wartości dodanej. Jego znaczenie polega na wycofaniu do budżetu części wzrostu wartości towarów (usług) na wszystkich etapach ich produkcji i sprzedaży. Zasady pobierania podatku VAT są określone w rozdziale 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i Dekrecie Rządu Federacji Rosyjskiej nr 914 z dnia 02.12.2000 r. W przeciwieństwie do podatków bezpośrednich podatek ten nazywa się pośrednim, jest ustalany jako dopłata do ceny towaru lub taryfy za usługę, analogicznie do podatku akcyzowego. Można go określić jako podatek od obrotu pieniężnego. Konsument końcowy musi zapłacić VAT, a obowiązek przekazania do budżetu spoczywa na agentach podatkowych: ich rolę odgrywają organizacje sprzedające i producenckie.
Za podatników VAT mogą zostać uznane organizacje, przedsiębiorcy indywidualni, a także osoby przewożące towary przez punkty celne na granicach Federacji Rosyjskiej. Jeżeli osoby prawne stosują w swojej pracy uproszczony system opodatkowania lub płacą jednolity podatek rolny, są zwolnione z VAT. Osoby prawne, które są zobowiązane do przeniesienia podatku VAT, są uznawane za agentów podatkowych, wraz ze wszystkimi wynikającymi z tego obowiązkami, w tym kwartalnym składaniem deklaracji podatkowej VAT do Federalnej Służby Podatkowej.
Stałe stawki podatkowe
Stawka VAT 18% jest główną stawką stosowaną w Federacji Rosyjskiej dla większości towarów i usług. Ponadto dla niektórych kategorii towarów i usług przewidziane są obniżone lub zerowe stawki tego podatku. W przypadku niektórych grup leków, artykułów dziecięcych, podstawowych produktów spożywczych: chleba, nabiału stawka wynosi 10%.
Zerowe stawki tego podatku przewidziane są na świadczenie usług w zakresie transportu międzynarodowego, jeżeli miejsca wyjazdu i przeznaczenia znajdują się za granicą. Te same świadczenia przysługują przy opłacaniu usług związanych z dostarczaniem kontenerów kolejowych, ich wynajmem i leasingiem (pod warunkiem, że są one używane na terytorium Federacji Rosyjskiej); o usługi transportu gazu ziemnego rurociągami; usługi przesyłania energii elektrycznej przez zunifikowaną sieć elektroenergetyczną oraz niektóre inne kategorie. Pakiet dokumentów wymaganych do uzyskania korzyści z podatku VAT jest opisany w art. 165 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Odliczenia podatkowe
Agenci podatkowi mają prawo do obniżenia naliczonego podatku VAT o kwotę odliczeń podatkowych, których wykaz jest również określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Wśród nich są kwoty podatku VAT pobierane przez dostawców przy zakupie towarów; płacone przez kupujących-płatników VAT; towary zakupione do czynności opodatkowanych podatkiem VAT i innymi kategoriami.
Wszystkie odliczenia są odzwierciedlone w deklaracji VAT, kopie dokumentów potwierdzających należy dołączyć do raportu, na wniosek Inspektoratu Federalnej Służby Podatkowej podczas weryfikacji przedstawia się ich oryginały. Głównym dokumentem potwierdzającym prawo do odliczenia podatku VAT jest faktura. Ustawodawstwo określa wymagania dotyczące jego projektu, treści i rejestracji. Wymogi te muszą być bezwzględnie przestrzegane, w przeciwnym razie urząd skarbowy ma prawo nie uwzględniać kwoty odliczeń zawartych w nieprawidłowo wypełnionych fakturach i nałożyć karę i karę od niezapłaconej kwoty podatku.
